Ответы КГД на вопросы по налоговым обязательствам нового Налогового кодекса РК (часть 2)

Вопрос:

Хочу продать квартиру в 2026 году которую приобрел в 2025 году в связи с расширением, реализация будет спустя ровно год, будет ли возникать какое либо обязательство по налогам

Ответ:

В случае реализации недвижимости которая приобретена и зарегистрирована в 2025 году и реализуется спустя год и более с даты государственной регистрации доход от прироста стоимости не возникает, изменения коснулись объектов недвижимости регистрация по которым производится после 1 января 2026 года, следовательно при регистрации права собственности, произведенной после 1 января 2026 года учитывается период владения два года.

Вопрос:

ИП работали по патенту оказывали парикмахерские услуги на каком режиме мы сможем работать в 2026 году

Ответ:

С 01.01.2026 года вы вправе осуществлять деятельность в специальном налоговом режиме для самозанятых так как вид деятельности по «Предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты» входит в перечень видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых. При этом применяя данный режим необходимо соответствовать условиям по доходу, который за календарный месяц не должен превышать 300-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года (4 325 МРП*300= 1 297 500 тенге).

6.Вопрос: Работаю в Яндекс такси по мобильному приложению, в 2026 году какие изменения нас ждут

Ответ: с 01.01.2026 года вы вправе осуществлять деятельность в специальном налоговом режиме для самозанятых так как вид деятельности такси входит в перечень видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых. При этом применяя данный режим необходимо соответствовать условиям по доходу, который за календарный месяц не должен превышать 300-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года (4 325 МРП*300= 1 297 500 тенге).

Деятельность самозанятых так будет осуществляться с обязательным использованием специального мобильного приложения.

Вопрос:

В Постановлении Правительства по видам деятельности, по которым запрещено применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации наш ОКЭД отсутствует, означает ли это, что мы сможем работать по упрощенной декларации?

Ответ:

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять индивидуальные предприниматели и юридические лица-резиденты Республики Казахстан осуществляют виды деятельности, не включенные в определенный Правительством Республики Казахстан от 14 ноября 2025 года № 970 перечень видов деятельности, по которым запрещается применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

Таким образом, при отсутствии вашего вида деятельности в вышеуказанном постановлении Правительства, а также при соблюдении условий применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации вы вправе применять данный режим налогообложения.

Вопрос:

Работаю по упрощенной декларации не являюсь плательщиком НДС, в 2026 году также не буду плательщиком НДС нужно ли выписывать ЭСФ?

Ответ:

Согласно нормам статьи 99 Налогового кодекса (с 01.01.2025) налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим не подлежит постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимсость.

Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации являясь неплательщиком налога на добавленную стоимость обязаны выписывать счет-фактуру, однако выписка счета-фактуры не требуется в следующих случаях:

1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

- с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;

-с представлением покупателю товаров, работ, услуг чека специального мобильного приложения. При этом по требованию покупателя чек должен содержать идентификационный номер такого покупателя товаров, работ, услуг;

2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

3) осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;

4) оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;

5) безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;

6) реализации финансовых операций, предусмотренных статьей 477 Налогового кодекса.

Вопрос:

Какой порог для обязательной постановки на регистрационный учет по НДС в 2026 году?

Ответ:

Предельный порог оборота для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимостьсоставляет 10 000-кратному размеру месячного расчетного показателя (4325*10 000= 43 250 000 тенге).

Вопрос:

В какие сроки необходимо представить уведомление для перехода на СНР на основе упрощенной декларации?

Ответ:

Налогоплательщики, применявшие до 1 января 2026 года специальные налоговые режимы, для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации с учетом условий применения, представляют уведомления о применяемом режиме налогообложения до 1 марта 2026 года. Подлежат снятию налоговым органом с учета в качестве индивидуальных предпринимателей автоматически 1 марта 2026 года налогоплательщики, применявшие до 1 января 2026 года специальные налоговые режимы на основе патента и с использованием специального мобильного приложения, не представившие для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации уведомление.

Вопрос:

Какие ставки по СНР будут установлены и кто определяет (маслихаты или единые по РК)?

Ответ:

Лица, применяющие СНР для самозанятых, полностью освобождены от уплаты налога с дохода (ставка ИПН 0%). Единственным обязательством для таких лиц является уплата социальных платежей в размере 4% от дохода (ОПВ, ОПВР, СО и ОСМС по 1%), это обеспечит самозанятым базовые социальные гарантии.

Для налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, установлена ставка налога (КПН/ИПН) в размере 4% с предоставлением права маслихатам понижать или повышать данную ставку до 50%.

Вопрос:

Что делать с остатками товаров, приобретенными до 2026 года?

Ответ:

Товары (остатки), приобретённые до 2026 года по ставке 12%, нет необходимости как-то отдельно их учитывать, при этом дальнейшая их реализация после 1 января 2026 года подлежит обложению по ставкам, предусмотренным Налоговым кодексом, действующим с 2026 года (16%, 10%, 5%).

Вопрос:

В каких случаях плательщик НДС может сняться с регистрационного учета?

Ответ:

Плательщик снимается с регистрационного учета плательщика НДС при:

- переходе с общеустановленного порядка налогообложения на специальный налоговый режим;

- прекращении деятельности или ликвидации.

С 2026 года исключается право налогоплательщика на добровольное снятие с регистрационного учета по НДС в случае не превышения минимума оборота в прошлом в текущем году.

Прием Уведомления о применяемом режиме налогообложения будет осуществляться в КНП ИСНА в разделе «Подать документы». Также уведомление можно будет подать на бумажном носителе в Управление государственных доходов по месту нахождения. Данная услуга также будет доступна в банковских мобильных приложениях, а также через мобильное приложение «Е-салык-бизнес» (только для ИП)

Налоговое заявление на прекращение деятельности также доступно в разделе «Подать документы».

Кроме того, при прекращении деятельности проедставляется ликвидационная налоговая отчетность, которая также может быть представлена через КНП ИСНА в разделе «Подать документы»,или на бумажном носителе в орган государственных доходов.

Вопрос:

Прошу разъяснить порядок налогообложения дивидендов, выплачиваемых в 2026 году нерезиденту — физическому лицу доля 60% и юридическому лицу-нерезиденту доля капитала 40%?

Ответ:

Выплата дивидендов физическому лицу - нерезиденту, владеющему долей в уставном капитале юридического лица в размере 25% и более:

1) при сумме дохода, не превышающей 230 000 МРП, применяется ставка индивидуального подоходного налога в размере 5%;

2) при сумме дохода, превышающей 230 000 МРП, применяется комбинированная ставка: 5% - на доход в пределах 230 000 МРП и 15% - на сумму превышения.

Выплата дивидендов юридическому лицу - нерезиденту, являющемуся участником (акционером) юридического лица:

применяется ставка корпоративного подоходного налога в размере 15%.

Вопрос:

Как в 2026 году будет происходить ситуация по отзыву ФНО, будет ли возможность по корректировке сумм указанных в отчетах?

Ответ:

Исправления в ранее поданных отчетах возможны только через дополнительную налоговую отчетность или отчетность по уведомлению.

Если налогоплательщик не подал отчет вовремя, система налоговых органов автоматически сформирует нулевую отчетность за этот период (при условии, что налогоплатедьщиком в кабинете налогоплательщика в досье отмечены формы предоставляемые формы).

После этого подать отчет за тот же период уже нельзя, кроме случаев:

-подачи дополнительной отчетности;

-предоставления отчета на бумажном носителе в установленный срок.

Если налогоплательщик все же подаст отчет на бумаге и он получит статус «Документ принят», автоматически сформированная нулевая отчетность аннулируется.

Эти изменения направлены на сокращение ошибок и повышение прозрачности налогового администрирования. Налогоплательщикам стоит заранее подготовиться к новым правилам, чтобы избежать проблем с отчетностью.

Функционал будет доступен для заполнения в профиле налогоплательщика КНП ближе к сроку представления отчетности за первый налоговый период 2026 года.

Также налогоплательщик (налоговый агент) вправе признать структурное подразделение юридического лица самостоятельным плательщиком налогов и платежей в бюджет, за исключением корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость.

Для признания структурного подразделения самостоятельным плательщиком налогов и платежей в бюджет налогоплательщик (налоговый агент) обязан уведомить налоговый орган в электронном виде и указать в профиле налогоплательщика КНП ИСНА формы налоговой отчетности, подлежащие представлению таким структурным подразделением. Функционал будет доступен в январе-феврале 2026 года.

Вопрос:

Как новый Налоговый кодекс стимулирует юридические лица на трудоустройство лиц с инвалидностью?

Ответ:

Нормы, стимулирующие трудоустройство лиц с инвалидностью предусмотрены и действующим Налоговым кодексом.

В новом Налоговом кодексе изменены условия и подходы для применения налоговых льгот.

По КПН:

1) организации лиц с инвалидностью уменьшают КПН:

- на 50% если численность лиц с инвалидностью от 3 до 10 работников,

- на 100% если численность свыше 10 работников.

Для применения этих льгот установлены дополнительные условия:

- среднегодовая численность работников - лиц с инвалидностью в штате не менее 51%,

- расходы по оплате труда работников - лиц с инвалидностью составляют не менее 51% от ФОТ,

- 90% доходов организации получены с участием работников - лиц с инвалидностью;

- работники - лица с инвалидностью не состоят в трудовых отношениях с другими организациями лиц с инвалидностью.

2) Налогоплательщики вправе уменьшить налогооблагаемый доход на сумму 2-кратного размера расходов на оплату труда лиц с инвалидностью и на 50% от суммы социального налога от их зарплаты;

3) Налогоплательщики - субъекты социального предпринимательства вправе уменьшить налогооблагаемый доход в размере расходов на оплату обучения по профессии, в том числе, если работник является лицом с инвалидностью.

По НДС

Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобождаются от НДС, если:

- в налоговом периоде, когда осуществлена реализация и за четыре предшествующих налоговых периода одновременно средняя численность лиц с инвалидностью не менее 51% от общего числа работников и расходы по оплате труда лиц с инвалидностью не менее 51% от ФОТ,

- численность работников - лиц с инвалидностью - не менее 10 человек;

- производство товаров, оказание услуг, выполнение работ осуществлены с участием работников - лиц с инвалидностью.

По социальному налогу

Специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом не являются плательщиками социального налога.

По налогу на транспортные средства

Общественные объединения лиц с инвалидностью - по одному легковому автотранспорту с объемом двигателя не более 3000 кубических сантиметров и одному автобусу не являются плательщиками налога на транспортные средства.

По земельному налогу

Специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом при исчислении земельного налога к ставкам применяют коэффициент 0.

По налогу на имущество

Специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 % к налоговой базе.

Вопрос:

Как будет облагаться НДС медицинская сфера с 2026 года?

Ответ:

В 2026 году Налоговым кодексом предусмотрено следующее в части обложения НДС медицинской сферы.

1) освобождается от НДС:

- реализация лекарственных средств и медицинских услуг субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на медицинскую деятельность:

* в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи (ГОБМП) и обязательного медицинского страхования (ОСМС);

* для лечения орфанных и социально значимых заболеваний.

Перечень разрабатывается МЗ РК.

- импорт лекарственных средств в рамках ГОБМП и ОСМС, а также для лечения орфанных и социально значимых заболеваний.

Перечень и порядок освобождения от НДС при импорте разрабатывается МЗ РК.

2) применятся ставка НДС с 1 января 2026 года 5%, с 1 января 2027 года 10%:

- при реализации лекарственных средств, кроме освобождаемых от НДС, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств.

Перечень разрабатывается МЗ РК;

- при оказании медицинских услуг субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на медицинскую деятельность, кроме освобождаемых от НДС.

Вопрос:

Как поменяется обложение НДС реализация и аренда жилья с 2026 года?

Ответ:

С 2026 года внесено изменение по освобождению от НДС при реализации и аренды жилья.

Будет освобождаться от НДС реализация строительной компанией жилого здания (части жилого здания), строительство которого начато и (или) приемка в эксплуатацию которого осуществлена до 1 января 2026 года.

Также освобождение от НДС будет применяться при передаче в аренду жилого здания (части жилого здания) по договору долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, который заключен до 1 января 2026 года.

Вопрос:

Зачем самому себе выписывать ЭСФ по услугам нерезидента?

Ответ:

Введение выписки ЭСФ по оборотам по приобретению работ, услуг от нерезидента связано со сложным администрированием таких оборотов. Отсутствие информации до сдачи Декларации по НДС (форма 300.00) в информационных системах приводит к искажению информации по сумме отнесения НДС в зачет и некачественному камеральному контролю по НДС.

Выписка ЭСФ по НДС за нерезидента будет производится в свой же адрес после даты уплаты НДС за нерезидента в бюджет, но не позднее 5-ти календарных дней после такой даты уплаты. В свою очередь плательщик НДС вправе отнести сумму НДС за нерезидента на основании выписанного ЭСФ по дате его выписки.

Таким образом, предложенный механизм позволит однозначно определить дату отнесения в зачет суммы НДС, что облегчит администрирование и сократит количество выставляемых уведомлений камерального контроля.

ЭСФ за нерезидента возможно выписать как на портале ИС ЭСФ так и посредством учетных систем, используемых НП (к примеру 1С). В журнале «ЭСФ» следует нажать «Создать ЭСФ» и выбрать категорию поставщика «Нерезидент (поставщик работ, услуг)».

После выбора этой категории ваши данные автоматически перенесутся в раздел «Получатель» и будут предзаполнены по данным, указанным при регистрации. Раздел «Поставщик» станет доступен для заполнения - в этом разделе нужно внести данные нерезидента.

Если нерезидент из страны ЕАЭС (RU, BY, KG, AM), нужно дополнительно указать его идентификатор (ИИН/БИН).

Вопрос:

Если в 2025 г. в 4-м квартале был закуп товаров и услуг, а ЭСФ по ним был оформлен в 2026 г., то как брать в зачет НДС? 12% или 16%?

Ответ:

Если дата совершения оборота приходится на 4 квартал 2025 года, то при выписке ЭСФ применяется ставка НДС, действующая в 2025 году, то есть 12%.

Вопрос:

Если будет закуп лекарств или медицинских услуг с НДС 5%, то значит зачет НДС тоже будет под 5%, даже если основная ставка НДС по реализации у компании 16%?

Ответ:

Новый Налоговый кодекс не устанавливает ограничения по отнесению суммы НДС в зачет по приобретенным товарам, услугам, используемым для оборотов, облагаемых стандартной ставкой НДС 16%.

Таким образом при приобретении медицинских услуг по ставке НДС 5%, используемых для облагаемого оборота по ставке 16% в зачет будет относиться сумма НДС, отраженная в электронном счете-фактуре, то есть по ставке 5%.

Вопрос:

Ставки по ИПН. Что предусмотрено в новом Налоговом кодексе?

Ответ:

В новом Налоговом кодексе ведена прогрессивная ставка ИПН.

Для годового дохода работника, превышающего 8 500 МРП (33,4 млн тенге) ставка составит 15%.

Для доходов в виде дивидендов до 230 000 МРП - 5% и свыше данного предела - сумма налога с облагаемого дохода в размере 230 00-кратного МРП + 15% с суммы, превышающей его.

Для доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих общеустановленный порядок налогообложения:

до 230 000-кратного МРП - 10 % и свыше данного предела - сумма налога с облагаемого дохода в размере 230 00-кратного МРП + 15% с суммы, превышающей его.

По доходам лиц, занимающихся частной практикой - 9 %;

По доходам КФХ по производству, реализации или переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства - 3 % (ранее было уменьшение ИПН на 70 %).