Ответы КГД на вопросы по налоговым обязательствам нового Налогового кодекса РК (часть 1)
Вопрос:
Какие условия применяются для самозанятых при использовании специального налогового режима?
Ответ:
Смозанятыми признаются физические лица (не являющиеся индивидуальными предпринимателями) - граждане РК, кандасы, соответствующие следующим условиям:
1) осуществляющие один или несколько видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых.
Перечень видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых, утверждается Правительством РК;
2) не использующие труд работников;
3) доход которых за календарный месяц не превышает 300-кратный размер месячного расчетного показателя (4 325 МРП*300= 1 297 500 тенге).
Объектом налогообложения является доход от деятельности. Учет доходов ведется в реестре через специальное мобильное приложение, за исключением случаев работы в местах без связи, где учет ведется в простой форме. Налоговый период — календарный месяц. Лица, применяющие СНР для самозанятых, полностью освобождены от уплаты налога с дохода (ставка ИПН 0%). Единственным обязательством для таких лиц является уплата социальных платежей в размере 4% от дохода (ОПВ, ОПВР, СО и ОСМС по 1%), это обеспечит самозанятым базовые социальные гарантии.
Самозанятые, использующие интернет-платформы, должны учитывать положения статьи 721 Налогового кодекса.
Разрешенные виды деятельности для самозанятых согласно постановления Правительства от 21 ноября 2025 года № 994:
1. 01620 Деятельность, способствующая животноводству
2. 32200 Производство музыкальных инструментов
3. 43310 Штукатурные работы
4. 43320 Столярные и плотницкие работы
5. 43330 Покрытие полов и облицовка стен
6. 43340 Малярные и стекольные работы
7. 47992 Розничная торговля через сетевой маркетинг
8. 49320 Деятельность такси
9. 53200 Прочая почтовая и курьерская деятельность * (53200 * за исключением прочей почтовой деятельности);
10. 56210 Доставка готовой пищи на заказ
11. 68201 Аренда (субаренда) и управление собственной или арендованной жилой недвижимостью
16. 74200 Деятельность в области фотографии
17. 74300 Деятельность по устному и письменному переводу
18. 75000 Ветеринарная деятельность
19. 77290 Аренда и лизинг прочих предметов личного потребления и бытовых товаров
20. 81211 Общая уборка жилых домов
21. 82990 Прочая деятельность по предоставлению вспомогательных коммерческих услуг, не включенная в другие группировки * (82990 * исключительно по услугам, оказываемым через интернет-платформы).
22. 85510 Образование в области спорта и отдыха
23. 85520 Образование в области культуры
24. 85599 Прочая деятельность в области образования, не включенная в другие группировки
25. 90030 Художественное и литературное творчество
26. 95110 Ремонт компьютеров и периферийного оборудования
27. 95120 Ремонт коммуникационного оборудования
28. 95210 Ремонт электронной бытовой техники
29. 95220 Ремонт бытовых приборов, домашнего и садового оборудования
30. 95231 Ремонт обуви
31. 95232 Ремонт дорожных и галантерейных изделий из натуральной и искусственной кожи
32. 95240 Ремонт мебели и предметов интерьера
33. 95251 Ремонт наручных и прочих часов
34. 95252 Ремонт ювелирных изделий
35. 95291 Ремонт трикотажных и вязаных изделий
36. 95292 Ремонт швейных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи
37. 95293 Ремонт меховых и кожаных изделий и головных уборов
38. 95294 Ремонт музыкальных инструментов
39. 95295 Ремонт ковров и ковровых изделий
40. 95296 Ремонт велосипедов
41. 95299 Ремонт прочих предметов личного потребления и бытовых товаров, не включенных в другие группировки
42. 96020 Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты
43. 97000 Деятельность домашних хозяйств, нанимающих домашнюю прислугу
44. 98100 Деятельность домашних хозяйств по производству товаров для собственного потребления
Вопрос:
Когда происходит приостановка выписки ЭСФ?
Ответ:
Приостановление выписки электронных счетов-фактур производится налоговым органом в течение одного рабочего дня, следующего за днем:
1) неисполнения или вынесения решения налоговым органом о признании неисполненным уведомления о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг;
2) неисполнения уведомления о подтверждении места нахождения налогоплательщика (налогового агента);
3) истечения срока представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость плательщиком налога на добавленную стоимость, самостоятельно не представлявшим такую налоговую отчетность в течение шести предыдущих месяцев;
4) приостановления плательщиком налога на добавленную стоимость представления налоговой отчетности по такому налогу до даты возобновления представления такой налоговой отчетности;
5) вступления в законную силу судебного акта о признании недействительной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица;
6) вступления в законную силу судебного акта о признании недействительной перерегистрации юридического лица;
7) вступления в законную силу судебного акта о признании физического лица, являющегося первым руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем, недееспособным или ограниченно дееспособным;
8) вступления в законную силу судебного акта о признании физического лица, являющегося первым руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем, безвестно отсутствующим;
9) поступления сведений с реестра номеров о смерти или признания физического лица, являющегося первым руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем, умершим;
10) вступления в законную силу судебного акта, которым физическое лицо, являющееся первым руководителем или единственным учредителем (участником) юридического лица или индивидуальным предпринимателем, признано виновным в совершении уголовного правонарушения по деятельности данного юридического лица или индивидуального предпринимателя по статьям 216, 238 или 245 Уголовного кодекса РК;
11) вынесения постановления о розыске физического лица, являющегося первым руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем;
12) поступления сведений о том, что цель пребывания не связана с осуществлением трудовой деятельности в РК либо разрешенный срок пребывания на территории РК физического лица - иностранца или лица без гражданства, являющегося первым руководителем или единственным учредителем (участником) юридического лица или индивидуальным предпринимателем, истек;
13) включения индивидуального предпринимателя в реестр бездействующих налогоплательщиков;
14) включения в реестр бездействующих налогоплательщиков налогоплательщика, первым руководителем или единственным учредителем (участником) которого является первый руководитель или единственный учредитель (участник) юридического лица - плательщика налога на добавленную стоимость;
15) неисполнения налогоплательщиком уведомления о предполагаемых расхождениях по результатам камерального контроля.
(ст. 88 НК РК)
Вопрос:
Условия применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации в 2026 году.
Ответ:
Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять индивидуальные предприниматели и юридические лица-резиденты Республики Казахстан соответствующие следующим условиям:
1) предельный доход которых за календарный год не превышает 600 000-кратный размер месячного расчетного показателя (4325*600 000= 2 595 000 000 тенге);
2) осуществляют виды деятельности, не включенные в определенный Правительством Республики Казахстан перечень видов деятельности, по которым запрещается применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации.
Также не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:
- юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;
- юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
- юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим;
- налогоплательщики (физические лица, индивидуальные предприниматели), являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
- некоммерческие организации;
- участники специальных экономических и индустриальных зон, «Астана Хаб»;
- налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.
Исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 4 процентов. (При этом необходимо учитывать, что местными маслихатами утверждены решения по понижению размера ставок по каждому региону которые составляют в среднем от 3 до 2 процентов).
Налоговым и отчетным периодом для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является полугодие.
Согласно пункту 3 статьи 722 нового Налогового кодекса РК, при применении специального налогового режима на основе упрощённой декларации по-прежнему используется форма 910.00, которая предоставляется за полугодие, то есть два раза в год и форма 200.00 по наемным работникам ежеквартально.
