Применение некоторых налоговых вычетов при исчислении ИПН в 2025 г.

Проектом Закона РК о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс и законы РК по вопросам его введения, находящегося на рассмотрении в Сенате Парламента Республики Казахстан, предусмотрены следующие изменения и дополнения, планируемые к ведению с 1 января 2025 года.

Так, Главой государства поручено освободить с 1 января 2025 года от всеобщего декларирования оставшуюся категорию граждан (пенсионеры, работники частных структур, студенты и др.), относящуюся к 4 этапу декларирования, и пересмотреть подходы к всеобщему декларированию.

Поэтому в рамках оптимизации порядка декларирования освобождены от представления ежегодной декларации по форме 270.00 физические лица, получающие доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты (зарплата, пенсии, стипендии, пенсионные, страховые выплаты и др.), за исключением госслужащих и приравненных к ним лиц, их супругов, крупных участников финансового сектора, учредителей и руководителей организаций, лиц, занимающихся частной практикой, лиц, имеющих имущество или банковские счета за рубежом, а также других лиц, получивших доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, а также совершивших в отчётном периоде приобретение имущества на сумму свыше 20 000-кратного размера МРП.

Учитывая вышеуказанные подходы, предусмотрена замена ряда налоговых вычетов (в размере 14 МРП, на обучение, на медицину, по вознаграждениям по ипотечным жилищным займам и для многодетных семей) на единый базовый вычет в размере 30 МРП за календарный месяц, то есть 360 МРП за календарный год, который предоставляется на основании заявления о применении налоговых вычетов в произвольной форме.

Указанные вычеты будут предусмотрены для применения с 1 января 2025 года для всех физических лиц по доходам работников, индивидуальных предпринимателей, применяющих общеустановленный режим налогообложения, а также лиц, занимающихся частной практикой (частные нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, профессиональные медиаторы).

При этом, дополнительно для лиц, занимающихся частной практикой, уменьшена ставка ИПН с 10 до 9 % взамен исключения профессиональных вычетов и предусмотрена ежемесячная уплата ИПН.

Также внедряется дополнительный налоговый вычет по сумме удерживаемых социальных отчислений для физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско–правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите.

Данные изменения вводятся в целях упрощения порядка применения налоговых вычетов физическими лицами, что исключает дополнительные обязанности физических лиц по сбору, хранению документов, подтверждающих налоговые вычеты, а также ежегодное представление физическим лицом декларации о доходах и имуществе с отражением всех полученных доходов за календарный год с применением налоговых вычетов и самостоятельным расчетом фактической суммы ИПН к уплате в бюджет, проведение проверок органами государственных доходов в части правомерности применения налоговых вычетов и др.