Налоги 

Вариант № 4

Тестовые вопросы (20 баллов)

1.   К косвенным налогам относятся:

А) налог на добавленную стоимость, акциз;

Б) налог на добавленную стоимость, акциз, налог на сверхприбыль;

В) налог на добавленную стоимость;

Г) акциз.

2.   Налогоплательщиком, находящимся на стадии ликвидации (прекращения деятельности), признается:

А) лицо, включенное в реестр налогоплательщиков, находящихся на ликвидации;

Б) лицо, попавшее под принудительную ликвидацию;

В) лицо, представившее налоговое заявление на проведение налоговой проверки в связи с ликвидацией (прекращением деятельности) или налоговое заявление о прекращении деятельности; (п. 1 ст. 92 НК РК)

Г) лицо, включенное в реестр бездействующих налогоплательщиков.

3.   Общий порядок проведения налоговой проверки осуществляется:

А) в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан;

Б) в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан;

Пояснение:

(В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 137 Предпринимательского кодекса контроль и надзор за                                                                                                     деятельностью проверяемых субъектов осуществляются в форме проверки, порядок организации и проведения которой определяется Предпринимательским кодексом, а в случаях, предусмотренных Предпринимательским кодексом, – иными законами Республики Казахстан.                                                                   Общий порядок организации и проведения проверки определены Параграфом 2 Предпринимательского кодекса. Пунктом 7 статьи 140 Предпринимательскогокодекса установлено, что особенности порядка, сроки проведения, продления, приостановления проверок,                                             оформления акта о назначении, результатах и завершении проверок, осуществляемых органамигосударственных доходов, определяются Кодексом Республики Казахстан                     «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс))

В) в соответствии с Гражданским кодексом Республики Казахстан;

Г) в соответствии с комплексом нормативно-правовых актов Республики Казахстан.

4.   В целях налогообложения учитываются в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК обухгалтерском учете и финансовой отчетности:

А) Амортизационные отчисления;

Б) Представительские расходы;

В) запасы; (п. 4 ст. 192 НК)

Г) доходы от реализации основных средств.

5.   Срок представления налоговой отчетности по НДС в отношении налогоплательщика, имеющего высокий уровень риска по системе управления рисками:

А) не продлевается, за исключением ИП, применяющего СНР; (п. 6 ст. 212 НК)

Б) продлевается на срок не более тридцати рабочих дней со срока, установленного для представления декларации;

В) продлевается на срок не более пятнадцати календарных дней со срока, установленного для представлениядекларации;

Г) продлевается на срок не более пятнадцати рабочих дней со срока, установленного для представлениядекларации.

6.   ТОО «Грета» за 2024 год получило доход в виде вознаграждения по депозиту в размере 2 000 000 тенге. При выплате вознаграждения, банком был удержан КПН в размере 15%, что составило 300 000 тенге. По даннымДекларации по КПН за 2024 год, налогооблагаемый доход составил 2 500 000 тенге, исчислен КПН по ставке 20%, в размере 500 000 тенге. Сумма КПН за 2024 к оплате составляет:

А) 200 000 тенге;

Решение: 500 000 – 300 000 = 200 000 тенге

Б) 500 000 тенге;

В) 0 тенге;

Г) 300 000 тенге.

7.   Налоговые вычеты применяются в следующем порядке:

А) вычеты по ОПВ, ВОСМС, стандартные налоговые вычеты, вычеты на медицину, вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;

Б) вычеты по ОПВ, ВОСМС, налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования, стандартные налоговые вычеты, прочие налоговые вычеты; ст. 342 НК

В) вычеты по ОПВ, ВОСМС, стандартные налоговые вычеты, прочие налоговые вычеты;

Г) вычеты по ОПВ, ВОСМС, стандартные налоговые вычеты, налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования, налоговый вычет по вознаграждениям.

8.   ТОО «АPS» приобретает товар в Германии на условиях Ex Works, и, согласно договору с покупателем-резидентом Узбекистана, отправляет его, минуя Казахстан, сразу в Узбекистан. Сумма реализации составляет577 000 тенге. К какому обороту относится данная реализация, по какой строке Декларации по НДС она будет отражена, какая ставка НДС будет выделена в счете-фактуре?

А) Необлагаемый оборот, по строке «Освобожденный оборот», ставка НДС «Без НДС»;

Б) Облагаемый оборот, по строке «Облагаемый оборот по нулевой ставке», ставка НДС

«0%»;

В) Необлагаемый оборот, по строке «Освобожденный оборот», ставка НДС «0%»;

Г) Необлагаемый оборот, по строке «Обороты по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является РК», ставка «Без НДС – не РК». (ст. 370 НК РК)

9.   Казахстанская табачная компания за март 2024 года произвела 18 000 коробок сигарет с фильтром, в одной коробке 20 пачек, в одной пачке 20 сигарет. В результате аварии 150 коробок оказались подмоченными и не пригодными для реализации. Остальные были реализованы в текущем налоговом периоде. Сумма акциза, подлежащая к уплате в бюджет, если ставка акциза составляет 15,9 тенге за 1 сигарету, составит:

А) 113 526 000 тенге;

Б) 114 480 000 тенге; 18 000 коробок * 20 пачек * 20 сигарет * 15,9 тенге за 1 сигарету

В) 2 500 000 тенге;

Г) 0 тенге.

10.   Доход работника в виде должностного оклада за октябрь 2024 года составил 85 000 тенге. 

Кроме того,работнику выплачено арендная плата по договору ГПХ аренды автомобиля 

в размере 15 000 тенге.

Сумма исчисленного социального налога с дохода данного работника к уплате составит:

А) 4 131 тенге; 85 000 – 8 500 – 1 700 (ВОСМС 2 %) = 74 800 × 9,5% – 85 000 × 3,5% = 7 106 – 2975 = 4 131  

Б) 8 075 тенге;

В) 5 100 тенге;

Г) 6 000 тенге.

11.   Срок уплаты налога на транспортные средства, приобретенные юридическими лицами после 01 июля:

А) В течение 30 календарных дней с момента приобретения;

Б) Не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период;

(п. 2 ст. 494 НК)

В) Не позднее 5 июля;

Г) В течение 30 рабочих дней с момента приобретения.

12.   Обложению земельным налогом не подлежат категории земель:

А) земли зоны ядерной безопасности; (пп. 5 п 3. ст. 497 НК РК)

Б) земли, принадлежащие государству;

В) земли сельскохозяйственного назначения;

Г) земли, занятые под стоянки для электромобилей.

13.   Налоговая база по налогу на имущество юридических лиц определяется как:

А) Одна тринадцатая суммы балансовых стоимостей имущества на первое число каждого месяца текущегоналогового периода;

Б) Одна двенадцатая суммы балансовых стоимостей имущества на первое число каждого месяца текущегоналогового периода и на первое число первого месяца следующего налогового периода;

В) Одна тринадцатая суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов

налогообложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода,

следующего за отчетным; (п. 3 ст. 520 НК) 

Г) Налоговой базой является балансовая стоимость имущества на конец налогового периода.

14.   Исчисление налога на игорный бизнес производится:

А) Путем применения ставки к стоимости объекта налогообложения;

Б) Путем применения ставки к облагаемому обороту от игорного бизнеса;

В) Путем применения ставки к сумме полученного дохода;

Г) Путем применения ставки к каждому объекту налогообложения. (п. 1 ст. 538 НК)

15.   Сумма сбора уплачивается:

А) по месту нахождения налогоплательщика;

Б) по месту совершения регистрационных действий;

В) по месту нахождения плательщика сборов до подачи соответствующих документов в уполномоченный государственный орган и местный исполнительный орган или до получения разрешительных документов; (п. 1 ст. 552 НК РК)

Г) по месту нахождения плательщика сборов после подачи соответствующих документов в уполномоченный государственный орган и местный исполнительный орган.

16.   Объектом обложения платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников является:

А) Объем добытых подземных вод;

Б) Объем воды, забранной из поверхностного источника, объем выработанной электроэнергии, объем

перевозок водным транспортом; (ст. 568 НК РК)

В) Объем воды, аккумулируемый плотинами;

Г) Объем вынужденного водозабора в оросительные системы, осуществляемого в целях предотвращения наводнений, затоплений и подтоплений, подтвержденного уполномоченным государственным органом в области использования и охраны водного фонда.

17.   Физическим лицом-резидентом независимо от времени его проживания в Республике Казахстан и любых других критериев, предусмотренных статьей 217 НК РК, признается физическое лицо, являющееся гражданином Республики Казахстан, а также физическое лицо, подавшее заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан или о разрешении постоянного проживания в Республике Казахстан без приема в гражданство Республики Казахстан:

А) работник, направленный в командировку юридическим лицом за пределы РК на срок не более 40 календарных дней;

Б) работник, заключивший трудовой договор на дистанционную работу за пределами РК;

В) лицо, выехавшее за пределы РК в целях туризма;

Г) преподаватель и (или) научный работник, находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью преподавания, консультирования или осуществления научных работ, в течение периода оказания (выполнения) указанных услуг (работ). (пп. 6 п. 4 ст. 217 НК РК)

18.   Применять СНР с использованием специального мобильного приложения вправе:

А) индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства; (ст. 686-2 НК РК)

Б) физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя;

В) индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников не более 5 человек;

Г) индивидуальные предприниматели, реализующие товары на рынках.

19.   Участники СЭЗ вправе применить налоговые преференции по:

А) КПН, социальному налогу, налогу на имущество, НДС;

Б) КПН, налогу на имущество, земельному налогу, по плате за пользование земельными участками, по НДС на импорт; (ст. 709 НК РК)

В) у участников СЭЗ нет налоговых преференций;

Г) только по КПН.

20.   Плательщиками рентного налога на экспорт с 1 января 2024 года являются:

А) Юридические и физические лица, экспортирующие полезные ископаемые;

Б) Недропользователи, экспортирующие сырую нефть в рамках контракта на недропользование;

В) физические и юридические лица, реализующие на экспорт нефть сырую и нефтепродукты сырые, за исключением объемов экспорта сырой нефти и газового конденсата, добытых:

недропользователями в рамках контрактов, указанных в пункте 1 статьи 722 НК РК;

недропользователями, являющимися плательщиками альтернативного налога на недропользование; (п. 1 ст. 713 НК)

Г) Юридические лица, экспортирующие подакцизный товар.

Задача 1 (30 баллов)

ТОО «Береке» является плательщиком НДС, не является недропользователем. Имеет по итогам 2024 годаследующие показатели:

Примечание: все показатели даны без учета НДС.

1. В июле 2024 года предприятие приобрело 25% доли участия в Компании ТОО «Крайслер» в размере 3 000 000 тенге. В качестве вклада в уставный капитал был внесен земельный участок, числящийся на балансе ТОО«Прайм» стоимость которого, по данным бухгалтерского учета, составила 1 050 000 тенге.
2. Получены доходы: от реализации товаров на сумму 48 000 000 тенге, от оказания услуг на сумму 7 850 000 тенге.
3. Товарно-материальные запасы на начало периода составляли 3 500 000 тенге. Приобретено в течение 2024 года ТМЗ на сумму 18 900 000 тенге. ТМЗ на конец периода составляют 4 250 00 000 тенге.
4. Предприятием понесены расходы, подтвержденные документально и разрешенные к вычету и невключенные в другие пункты в размере 30 200 000 тенге.
5. ТОО «Прайм» передало на безвозмездной основе детскому дому ТМЗ на сумму 1 000 000 тенге 10 компьютеров, балансовая стоимость которых составила по бухгалтерскому учету 1 200 000 тенге, автомобиль,балансовая стоимость которого по данным бухгалтерского учета,                                    составляет 800 000 тенге. Со стороны детского дома было предоставлено письменное обращение с просьбой оказать благотворительную помощь, на основании которого руководство оформило приказ об оказании помощи в виде безвозмездной передачи выше                                                                                 перечисленных активов на основании принятого решения учредителем.
6. За отчетный налоговый период компания имела следующие показатели, связанные с переоценкой валютных операций: доходы от курсовой разницы – 2 380 000 тенге,   расходы по курсовой разнице – 3 450 000 тенге, положительную суммовую разницу в размере 600 000 тенге, расходы при обмене валюты – 400 000 тенге.
7. Компанией получен кредит от банка на сумму 100 000 долларов под 13% годовых 01 сентября 2024 года. Согласно условиям кредитного договора, банк предоставляет льготные условия по отсрочки платежа повознаграждению и по основному долгу по кредиту на полгода. Курс доллара на 31.12.2024 года составлял 470,00 тенге (условно).
8. ТОО «Береке» является учредителем ТОО «Квадрат» которая осуществляет деятельность на территорииспециальной экономической зоны (СЭЗ). По итогам работы 2023 года ТОО «Квадрат» в апреле 2024 года перечислило на расчетный счет ТОО «Береке» дивиденды в размере 15 000 000 тенге.
9. 30 ноября 2024 г. реализован объект незавершенного строительства балансовой стоимостью 3 900 000 тенге по цене реализации 2 700 000 тенге.
10. Компания реализовала акции казахстанского АО, которое не является недропользователем. Акции в количестве 11 000 штук номинальной стоимость 23 000 000 тенге были приобретены ТОО «Береке» в 2024 году. Цена продажи составила 27 500 000 тенге.
11. Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу за 2024 год исчислены и уплачены в размере 2 000 000 тенге.

Требуется:

1. Рассчитать доход от прироста стоимости, возникший в ТОО «Береке» при реализации акций и операции сземельным участком, а также при реализации                                 объекта незавершенного строительства. Предоставить расчеты. (10 баллов)
2. Рассчитать сумму доходов, включаемых в СГД по декларации за 2024 год. Дать                         пояснение по отражению вдекларации по КПН за 2024 год дивидендов полученных. (4 балла)
3. Рассчитать сумму вознаграждения полученным кредитам, относимую на вычеты. Определить общую суммувычетов предприятия за 2024 г. (3 балла)
4. Определить сумму уменьшения налогооблагаемого дохода за 2024 год. Дать пояснение по поводу отражения активов, переданных безвозмездно детскому дому. (3 балла)
5. Составить отчет по КПН за 2024 год. (10 баллов)

Ответ:

1. Доход от прироста стоимости при реализации акций и взноса земельного участка в счет оплаты доли в уставном капитале ТОО «Крайслер», составил 6 450 000 тенге.

Расчет дохода от прироста стоимости

Убыток от продажи незавершенного строительства составил 1 200 000 тенге ((2 700 000 (цена реализации) – 3 900 000 (балансовая стоимость незавершенного строительства)). На основании статьи 299 НК, убыток отреализации незавершенного строительства, не относится к убытку от предпринимательской деятельности. При этом на основании статьи 300 НК, данный убыток переносится на последующие 10 лет и компенсируется засчет налогооблагаемого дохода. Поэтому, он отражается в декларации по КПН за 2024 год. 

2. Сумма прочих доходов, включаемых в СГД по декларации за 2024 год, составила 15 600 000 тенге. 

Данная сумма сложилась из положительной суммовой разницы (600 000 тенге) и полученных дивидендов(15 000 000 тенге).

На основании п. 16, статьи 226 НК РК, ТОО «Береке» обязано включить полученные дивиденды в сумме 15 000 000 тенге в СГД за 2024 год. Но, п. 1, статьи 241 НК РК, предусматривает корректировку СГД (исключение из него суммы дивидендов).

Пп. 1 п. 1 ст. 241 НК РК предусмотрено: Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежатисключению дивиденды, при этом исключено требование пп. 2 п. 2 ст. 241 НК РК. И с 2023 года даже, если лицо, выплачивающее дивиденды, уменьшает КПН на 100%, дивиденды исключаются из СГД.  

Совокупный годовой доход, отражённый в декларации по КПН за 2024 год, с учетом корректировок равен 62 900 000 тенге.

3. На основании положений статьи 246 НК, расходы по вознаграждению по кредиту, предоставленному банком,относятся на вычеты в размере фактически оплаченных в пределах, начисленных. Так как в течение 2024 года,согласно, льготных условий по кредитному договору, выплата вознаграждений банку не производилась, на вычеты в 2024 году, начисленные вознаграждения по банковскому кредиту не относятся.

Общая сумма вычетов по декларации по КПН за 2024 год, составила 49 820 000 тенге.

4. Сумма уменьшения налогооблагаемого дохода компании составила 4% от 13 080 000, то есть, 523 200 тенге. Стоимость безвозмездно переданного имущества детскому дому, в сумме 2 000 000 тенге, согласно п. 10 статьи 264 НК, не относится на вычеты.

5. Отчет по КПН за 2024 год

Задача 2 (20 баллов)

ТОО «Асем» является плательщиком авансовых платежей по КПН. По расчету после сдачи декларации сумма ежемесячного платежа заявлена в размере 450 000 тенге. 

10.06.2024 г. ТОО был сдан дополнительный расчет авансовых платежей по КПН после сдачи декларации на сумму 2 100 000 тенге.

28.10.2024 г. был сдан дополнительный расчет авансовых платежей по КПН после сдачи декларации на уменьшение авансовых платежей.

Требуется:

1. Определить ежемесячную сумму авансовых платежей по КПН после сдачи дополнительного расчета на увеличение суммы авансовых платежей по КПН. (4 балла)
2. Определить ежемесячную максимально возможную сумму уменьшения авансовых платежей по КПН по дополнительному расчету после сдачи декларации. (4 балла)
3. Рассчитать ежемесячную окончательную сумму авансовых платежей по КПН после сдачи декларации. (8 баллов)
4. Ответить, кто обязан исчислять, уплачивать авансовые платежи по КПН и представлять налоговуюотчетность по ним? (2 балла)
5. Что является базой для исчисления авансовых платежей до сдачи декларации по КПН за предыдущийналоговый период в случае отсутствия уплаты авансовых платежей в предыдущем налоговом периоде? Что является базой для исчисления авансовых платежей после сдачи декларации по КПН за предыдущийналоговый период в случае, если по итогам предыдущего налогового периода получился убыток? (2 балла)

Ответ:

1. Дополнительная ФНО 101.02 представлена 10.06.2024 года на сумму 2 100 000 тенге. Т.к. за июнь срок платежа еще не наступил, то сумма увеличения Ап по КПН будет распределена на 7 платежей. К уплате по сроку до 25 числа каждого месяца. Ежемесячная сумма, на которую увеличиваются АП по КПН с июня 2024 года составляет 300 000 тенге. Общая сумма АП по КПН к уплате с 25.06.2024 года по 25.12.2024 года 750 000 тенге.

2. 28.10.2024 года был представлен дополнительный расчет на уменьшение АП по КПН. Т.к. расчет представлен после наступления очередного срока уплаты АП по КПН, уменьшение может быть произведено только за 2 месяца (по срокам до 25.11.2024 и 25.12.2024 года) в размере 750 000 тенге за каждый месяц. Итого уменьшение может произведено всего на 1 500 000 тенге. 

3. Сумма АП по КПН к уплате за ноябрь и декабрь будет равна 0 тенге

4. Исчисляют и уплачивают авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, в том числепредставляют расчеты сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за периоды                                 до и после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период:

• налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, превышает сумму, равную 325 000-кратному размерумесячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего  на 1января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году.

5. В случае отсутствия уплаты авансовых платежей в предыдущем налоговом периоде, базой для исчисления авансовых платежей до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период является предполагаемаясумма корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период (п. 5, ст. 305 НК).

Если по итогам предыдущего налогового периода получился убыток, базой для исчисления авансовых платежей после сдачи декларации по КПН з

а предыдущий налоговый период является предполагаемая суммакорпоративного подоходного налога за текущий налоговый период (п. 5, ст. 305 НК).

Задача 3 (15 баллов)

ТОО «Алия» на начало 1 квартала 2024 года насчитывает в штате 20 сотрудников. При этом 15-ти менеджерам отдела продаж ежемесячно начисляют 

заработную плату в размере   85 000 тенге, 3 сотрудникам (начальникамотделов) в размере 98 000 тенге, генеральному директору – 200 000 тенге и главному бухгалтеру –180 000тенге. В январе 2024 года приказом Генерального директора в качестве поощрения за хорошую работу установлено приобрести за счет

средств компании по 2 путевки в зимний лагерь детям начальников отделов, возраст которых не превышает 14 лет. Стоимость каждой путевки

составляет 60 000 тенге. Кроме того, вкачестве поощрения за хорошую работу приказом Генерального директора установлено начислить

разовую премию в размере 50 000 тенге 15-ти менеджерам компании. Приказом Генерального директора главномубухгалтеру оплачены курсы повышения 

квалификации стоимостью 80 000 тенге без направления в служебнуюкомандировку. Дата окончания курсов – 25 января 2024 года.

Требуется:

1. Определите общую сумму обязательств по социальным отчислениям за январь 2024 года. (6 баллов)
2. Определите общую сумму обязательств по начисленному социальному налогу, социальным отчислениям, взносам и отчислений на ОСМС за январь 2024 года. (6 баллов)
3. Определите общую сумму обязательств по социальному налогу, подлежащего к уплате за январь 2024 года. (3 балла)

Ответ:

Примечание не более 10 × 85 000 = 850 000 × 2% = 17 000 тенге с доходов одного работника.

1. На основании ст. 245 СК РК при определении доходов работников, в целях исчисления социальныхотчислений, сумма оплаты курсов повышения квалификации                                 и оплата стоимости путевок в детские лагеря, не включаются (п. 5 Правил, пп. 42 и 31 п. 1 ст. 319 НК).

Общая сумма обязательств по социальным отчислениям за январь, в ТОО «Арфа» составила 85 019 тенге.

2. Общая сумма обязательств по начисленному социальному налогу за январь, в ТОО «Арфа» составила 225 636 тенге.

3. Общая сумма обязательств по социальному налогу к оплате за январь, в ТОО «Арфа» составила 140 618 тенге. Общая сумма взносов на ОСМС за январь в ТОО «Арфа»   составила 53 980 тенге. Общая сумма отчислений на ОСМС за январь в ТОО «Арфа» составила 80 970 тенге.

Задача 4 (15 баллов)

Численность работников на предприятии составляет 125 человек, в том числе 75 человек – лица с инвалидностью по потере слуха и речи. Фонд заработной платы на данном предприятии за месяц – 8 200 000 тенге, в том числе начислено лицам с инвалидностью – 6 864 000 тенге. Сумма пенсионных выплат за данный период составила

387 000 тенге, сумма социальных отчислений – 189 000 тенге.

Требуется:

1. Сформулируйте, при соблюдении каких требований налогового законодательства налогоплательщик неявляется                                            плательщиком социального налога? (2 балла)
2. Рассчитайте удельный вес работников с инвалидностью в общей численности предприятия. (2 балла)
3. Рассчитайте удельный вес заработной платы работников с инвалидностью в общем фонде оплаты труда. (2 балла)
4. Какую ставку социального налога будет применять организация в приведенном примере.   Ответ обоснуйте. Определите сумму социального налога к уплате за месяц. (6 баллов)
5. Ответьте, удерживаются ли обязательные пенсионные взносы с доходов работников- инвалидов? (3 балла)

Ответ:

1. На основании п. 3 ст. 290 НК, организации, которые соответствуют следующим условиям:

1)  численность инвалидов за налоговый период составляет не менее 51 процента от общего числаработников;

2)  расходы по оплате труда инвалидов за налоговый период составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, а также зрения, – не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда, относятся к специализированным предприятиям,которые, согласно п. 2 ст. 482 НК, не являются плательщиками социального налога.

2. Удельный вес работников-с инвалидностью в общей численности предприятия: 60% 75 / 125 × 100.

3. Удельный вес заработной платы работников с инвалидностью в общем фонде оплаты труда: 83,71 % = 6864 000 / 8 200 000.

4. Так как в компании соблюдаются оба условия, установленные ст. 482 п. 2 НК, не является плательщикомсоциального налога.

Сумма социального налога к уплате за месяц составит 0 тенге.

5. На основании ст. 248 СК РК от уплаты обязательных   пенсионных взносов в единый накопительныйпенсионный фонд освобождаются:

• физические лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установленабессрочно.