Налоги 

Вариант № 2

Тестовые вопросы (20 баллов)

1.   Одной из задач налоговых органов является:

А) составление налоговых деклараций для налогоплательщиков;

Б) обеспечение взимания налогов с налогоплательщиков и налоговых агентов;

В) получение сведений о налогоплательщиках;

Г) обеспечение в пределах своей компетенции экономической безопасности Республики Казахстан. (пп. 5 п. 1 ст. 18 НК)

 2.   Минеральное сырье – это:

А) извлеченная на поверхность часть недр (горная порода, рудное сырье и другие), содержащая полезное ископаемое (полезные ископаемые);

Б) горная порода, содержащая полезные ископаемые;

В) извлеченная на поверхность руда;

Г) извлеченная на поверхность часть недр (горная порода, рудное сырье и другие), содержащая полезное ископаемое (полезные ископаемые), без учета разубоживания. (пп. 45 п. 1 ст. 1 НК РК)

 3.   Основание для предоставления отсрочки по уплате государственной пошлины в суде:

А) письменное заявление налогоплательщика;

Б) устная просьба в суде физического лица;

В) решение суда;

Г) причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы. (ст. 51-2 НК)

 4.   Срок исковой давности продлевается в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности за период, по которому срок исковой давности, установленный пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РК, истекает менее чем через один календарный год, в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы налогов и платежей в бюджет:

А) на три календарных года;

Б) не продлевается;

В) на 6 месяцев;

Г) на один календарный год. (п. 9 ст. 48 НК РК)

 5.   Предварительное разъяснение предоставляется уполномоченным органом по запросу:

А) любого налогоплательщика;

Б) налогоплательщика, состоящего на горизонтальном мониторинге; (ст. 134 НК РК)

В) участника СЭЗ;

Г) крупного налогоплательщика, состоящего на мониторинге крупных налогоплательщиков.

 6.   Неисполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, в установленный срок:

А) влечет предупреждение;

Б) влечет приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика; (п. 6 ст. 96 НК РК)

В) не влечет приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика;

Г) влечет штраф в размере 3 МРП.

 7.   Налоговые формы включают в себя:

А) Расчеты и декларации по налогам и обязательным платежам в бюджет;

Б) Расчеты и декларации с расчетами по обязательствам перед бюджетом;

В) Налоговую отчетность, налоговое заявление и налоговую учетную политику;

Г) Налоговую отчетность, налоговое заявление и налоговые регистры. (п. 1 ст. 204 НК)

 8.   В дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается:

А) Разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и суммой,исчисленной по результатам налоговой проверки за налоговый период;

Б) Разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и суммами,уплаченными в бюджет;

В) Разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическимналоговым обязательством за налоговый период; (п. 2 ст. 211 НК)

Г) Разница между фактическим налоговым обязательством, и суммами, уплаченными в бюджет.

 9.   Налоговый регистр – документ налогоплательщика (налогового агента):

А) составляемый налогоплательщиком по требованию налоговых инспекторов;

Б) представляемый в орган налоговой службы с целью реализации его прав и как подтверждениеисполнения его обязанностей;

В) который содержит сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных сналогообложением; (п. 1 ст. 215 НК)

Г) представляемый с целью упорядочения сведений о формах налоговой отчетности, представленнойналогоплательщиком

 за календарный год.

 10.   В марте 2024 года иностранный поставщик оказал ТОО «Крона» консультационные услуги. Услуги оплачены в апреле. За второй квартал 2024 года казахстанская компания предоставила расчет КПН,удерживаемого у источника выплаты с дохода нерезидента. Далее, в последующие налоговые периоды никаких взаиморасчетов с данным контрагентом у компании не было. Возникают ли обязательство попредоставлению расчета КПН, удерживаемого у источника выплаты с дохода нерезидента за 3 и 4 кварталы 2024 года?

А) возникает;

Б) не возникает, так как расчеты предоставляются только по мере возникновения объектов обложения; (п. 9 ст. 208 НК РК)

В) необходимо сдать расчет КПН, удерживаемого у источника выплаты с дохода нерезидента за 3, 4 кварталы 2024 года с нулевыми показателями;

Г) необходимо сдать расчет КПН, удерживаемого у источника выплаты с дохода нерезидента за следующийналоговый период, то есть за 3 квартал 2024 года с нулевыми   показателями.

 11.   По налоговому учету, стоимостной баланс 3 группы на начало 2024 года составляет 510 000 тенге. Все активы из этой группы проданы за 350 000 тенге. Сумма вычетов по фиксированным активам за 2024 годсоставит:

А) 0 тенге;

Б) 250 000 тенге;

В) 160 000 тенге; (510 000 – 350 000) ст. 273 НК РК

Г) 510 000 тенге.

 12.   В целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются:

А) чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления;

Б) увеличение нераспределенной прибыли за счет уменьшения резервов на переоценку активов в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; (п. 2 ст. 225 НК)

В) доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы;

Г) доход гос. предприятия, возникающий в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в связи с амортизацией основных средств, закрепленных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за таким предприятием.

13.   Имущественный доход:

А) является доходом лица, занимающегося частной практикой;

Б) не является доходом индивидуального предпринимателя, доходом лица, занимающегося частной практикой; (п. 3 ст. 330 НК)

В) является доходом индивидуального предпринимателя;

Г) является доходом индивидуального предпринимателя, доходом лица, занимающегося частной практикой. 

 14.   Сотруднику ТОО за месяц начислена заработная плата в сумме 190 000 тенге, оказана материальной помощь при рождении его ребенка в сумме 250 000 тенге. Оплачено прохождение медицинского осмотра в соответствии с актом работодателя в размере 15 000 тенге. Определить сумму облагаемого дохода работника. 

Выберите правильный ответ:

А) 167 200 тенге;

Доход, подлежащий налогообложению: 190 000 + 250 000 тенге = 440 000 тенге

Стоимость медосмотра не включается в доход работника согласно пп. 10-1 п. 1 ст. 319 НК РК.

Облагаемый доход работника = 440 000 – 250 000 (исключается в пределах 94 МРП пп. 18 п. 1 ст. 341 НК РК) – 19 000 (ОПВ) – 3 800 (ВОСМС) = 167 200 тенге (п. 3 ст. 353 НК РК)

Б) 128 712 тенге; 

В) 440 000 тенге;

Г) 455 000 тенге.

 15.   При совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:

А) лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС в РК, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000-кратный размер МРП; (пп. 8 п. 1 ст. 412 НК РК)

Б) индивидуальные предприниматели;

В) нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство;

Г) налогоплательщики, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС в РК, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой не превышает 1 000-кратный размер МРП.

 16.   НДС не подлежит отнесению в зачет по:

А) легковым автомобилям, учтенным (учитываемым) в качестве товара; 

Б) импорту товаров;

В) товаров, работ, услуг, приобретенных за счет средств ликвидационного фонда, размещенного на специальном депозитном счете в банке на территории Республики Казахстан; (пп. 6 п. 1 ст. 402 НК РК) 

Г) по сделке, совершенной наличными, размер которой не превышает 1 000 МРП.

 17.   При импорте подакцизных товаров на территорию РК с территории другого государства-члена ЕАЭС датой совершения операции для исчисления акциза является:

А) наиболее поздняя из дат: дата принятия к учету импортированных подакцизных товаров или дата ввоза подакцизных товаров на территорию РК;

Б) дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных подакцизных товаров; (п. 7 ст. 465 НК)

В) дата ввоза на территорию РК импортированных подакцизных товаров;

Г) последний день налогового периода, в котором подакцизные товары были ввезены в РК.

 18.   Компания импортирует вино, таможенная стоимость которого, согласно грузовой таможенной декларации, составила 50 000 000 тенге. Количество импортируемого товара – 420 000 литров. Сумма таможенного сбора уплаченного при импорте вина, составила 310 000 тенге, сумма таможенной пошлины – 3 250 000 тенге. Ставка акциза на вино составляет 35 тенге за литр. Сумма акциза, подлежащая уплате при импорте, составит:

А) 2 635 120 тенге;

Б) 2 500 000 тенге;

В) 14 700 000 тенге; 420 000 литров × 35 тенге за литр = 14 700 000 (пп. 1 п. 4 ст. 463 НК)

Г) 50 000 000 тенге.

 19.   В случае начисления работнику доходов за календарный месяц в размере менее 14 – кратного размера МРП, социальный налог:

А) Исчисляется исходя из 14 МРП; (п. 4 ст. 484 НК)

Б) Подлежит уменьшению на сумму пособий по временной нетрудоспособности;

В) Не исчисляется;

Г) Исчисляется исходя из фактического дохода работника.

 20.   Начисленный доход работника компании за август 2024 г. составил 500 000 тенге, в том числе компенсация за неиспользованный отпуск – 100 000 тенге. Сумма социального налога, подлежащей оплате вбюджет, составила:

А) 41 800 тенге;

Б) 16 500 тенге;

В) 26 050 тенге; 500 000 – 50 000 (ОПВ 10%) – 10 000 (ВОСМС 2%) = 440 000 * 9,5% – (500 000 – 50 000) *3,5% = 41 800 – 15 750 = 26 050 тенге

Г) 31 750 тенге.

Задача 1 (30 баллов)

По ТОО «Жулдыз», плательщик НДС, имеется следующая информация о его деятельности в 2024 году:

1. получены следующие доходы от реализации:

- реализация товаров – 13 500 000 тенге.

- доход от сдачи в аренду магазина – 4 500 000 тенге.

2. реализованы: 

- незавершенное строительство блочного здания – 7 000 000 тенге и неустановленное оборудование – 500 000 тенге, первоначальная стоимость которых составила 8 000 000 тенге и 450 000 тенге соответственно.

- пакет акций АО за 1800 000 тенге, ранее приобретенный за 1300 000 тенге.

3. По состоянию на 31.12.2024 года ТОО имеет кредиторскую задолженность перед компанией «Смена» по ранее полученным авансам на поставку товара в сумме 800 000 тенге. В связи с ликвидацией компании «Смена» ее руководством было принято решение о списании задолженности с ТОО.

4. У ТОО имеется задолженность по заработной плате по сотруднику, уволившемуся в 2021 году, в сумме 35 000 тенге.

5. По состоянию на 31.12.2024 года ТОО имеет кредиторскую задолженность по товарам, приобретенным:

- в 2019 году в сумме 340 000 тенге;

- в 2021 г. в сумме 800 000 тенге, в том числе НДС – 85 714 тенге.

6. По договору цессии ТОО переуступило право требования долга к компании «Барс» за 5 000 000 тенге. Сумма требования к должнику на дату уступки права требования, согласно первичным документам, составляла 8 000 000 тенге.

7. Страховой компанией была выплачена компенсация ущерба в результате ДТП с автомашиной ТОО в сумме 600 000 тенге.

8. В 2024 году оплачена часть суммы требований, признанных сомнительными и отнесенными на вычеты в 2021 году. Сумма требований, признанных сомнительными и отнесенных на вычеты в 2021 году, составила 820 000 тенге, сумма поступившей оплаты в 2024 году – 425 000 тенге, в том числе НДС – 45 536 тенге.

9. По депозиту, размещенному в «RBK bank» за 2024 год, начислена сумма вознаграждения в размере 600 000 тенге, предоставлена справка об удержании суммы налога у источника выплаты в размере 64 286 тенге, на расчетный счет ТОО было перечислено 535 714 тенге.

11. Получены и частично оплачены счета поставщиков за поставленные товары – 7 400 000 тенге.

12. Расходы по заработной плате работников составили 2 800 000 тенге.

13. Прочие документально подтвержденные расходы, связанные с получением дохода и подлежащие вычету – 3 950 000 тенге.

14. Сумма начисленных налогов и платежей за отчетный период (налог на имущество, налог на транспортные средства, земельный налог, социальный налог и др.) составила 364 000 тенге, фактически уплачено по состоянию на 31 декабря 2024 года – 300 000 тенге.

Имеются следующие данные по ФА:

Дополнительная информация по движению основных средств за отчетный год:

- в мае месяце реализовано здание склада за 1400 000 тенге, балансовая стоимость на дату реализации составляла 880 000 тенге;

- в составе 2 группы числилось 3 транспортных средства, которые были реализованы в течение 2024 года, общая сумма реализации составила 3 280 000 тенге.  

- ТОО в 2024 году безвозмездно получен ноутбук стоимостью 160 000 тенге.

Дополнительная информация:

ТМЗ на начало – 2 200 000 тенге.

ТМЗ на конец – 600 000 тенге.

Все суммы указаны без НДС, если из текста не следует иное.

Требуется:

1. Рассчитать сумму совокупного годового дохода за 2024 год. (10 баллов)
2. Рассчитать максимальную сумму вычетов за 2024 год. (13 баллов)
3. Рассчитать сумму корпоративного подоходного налога, подлежащего к уплате. (5 баллов)
4. Как быть предпринимателю, если он помимо доходов, полученных с использованием интернет-платформы, получает другие виды доходов. (2 балла)

Решение:

1. Совокупный годовой доход

2. Вычеты

а) вычеты по текущим расходам

б) вычеты по фиксированным активам

СБГ менее 300 МРП = 900 000

в) Всего вычетов (16 050 000 + 2 284 000 + 1 520 000 + 900 000) = 20 754 000.

3. Сумма корпоративного подоходного налога

НОД = (21 988 750 – 20 754 000) = 1 234 750 тенге

КПН = (1 234 750 × 20%) = 246 950 тенге 

КПН, удержанный у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения = 64 286 тенге

КПН, подлежащий уплате = (246 950 – 64 286) = 182 664 тенге

4. Индивидуальные предприниматели по доходам, полученным ими за оказанные услуги или выполненные работы с использованием интернет-платформ в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан, применяют специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения.

При этом такой индивидуальный предприниматель по доходам, полученным не с использованием интернет-платформы, вправе применять иные специальные налоговые режимы или общеустановленный порядок налогообложения в соответствии с НК РК.

Задача 2 (20 баллов)

Индивидуальный предприниматель, применяет СНР для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, не является плательщиком налога на добавленную стоимость, не осуществляет ведениебухгалтерского учета и составление финансовой отчетности. Данный ИП занимается реализацией товаров народного потребления. При этом не все сделки по закупу товаров подкреплены первичными документамиот поставщиков. Доход от реализации отражен в налоговой отчетности Индивидуальным предпринимателем полностью и налоговые обязательства по исчислению индивидуального подоходного налога исполнены вполном объеме.

Требуется определить:

1. Насколько критично отсутствие первичных документов у Индивидуального предпринимателя,

применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации и не ведущего бухгалтерскийучет? (4 балла)

2. Обязан ли ИП оформлять все сделки документально? (5 баллов)

3. Предусмотрены ли штрафные санкции и меры административного взыскания к налогоплательщикам в случае отсутствия первичных документов по приобретению ТМЗ или это обязательство распространяется только на налогоплательщиков, ведущих бухгалтерский учет? (5 баллов)

4. Что включает в себя учетная документация? (6 балов)

Ответ:

1. Согласно, Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и статьи 202 Налогового кодекса, Индивидуальные предприниматели вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременноследующим условиям:

1)      применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальные налоговыережимы для субъектов малого бизнеса;

2)      не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;

3)      не являются субъектами естественных монополий. 

2. На основании норм налогового кодекса, Индивидуальные предприниматели, не осуществляющие ведениебухгалтерского учета

и финансовой отчетности, применяют первичные учетные документы, формы, итребования, по составлению которых

утверждаются уполномоченным органом. Записи в налоговых регистрах производятся на основании первичных документов.

Это значит, ИП (вне зависимости от применяемого режима), обязан все сделки по закупу товаров оформлятьдокументально, то есть подкреплять первичными документами (накладная, счет-фактура), в том числе вправе также производить оформление первичных учетных документов в информационной системе электронных счетов-фактур с применением электронной цифровой подписи. 

3. Согласно статье 190 Налогового кодекса бухгалтерская документация или первичные учетные документы, оформленные в информационной системе электронных счетов-фактур с применением электронной цифровой подписи, также признаются учетной документацией.

Кодексом об административно-правовых нарушениях при выявлении факта отсутствия у налогоплательщикаучетной документации и (или) несоблюдение требований по составлению и хранению 

учетной документации,установленных законодательством Республики Казахстан, предусмотрены меры административного взыскания.

Нормативно-правовая база: ст. 202 НК, п. 2, ст. 2 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;п. 1 ст. 276 КоАП РК.

4.  Учетная документация включает в себя:

1) бухгалтерскую документацию – для лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» возложена обязанность по ее ведению;

2) стандартный файл проверки – для лиц, добровольно представляющих данный файл;

3) первичные учетные документы – для лиц, указанных в пункте 4 настоящей статьи;

4) налоговые формы;

5) налоговую учетную политику;

6) иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

Бухгалтерская документация или первичные учетные документы, оформленные в информационной системе электронных счетов-фактур с применением электронной цифровой подписи, также признаются учетной документацией (ст. 190 НК РК). 

Задача 3 (15 баллов)

Размер заработной платы сотрудника за август 2024 года составил 350 000 тенге. Так же, за август 2024 года,произведены следующие выплаты:

• выплата для оплаты медицинских услуг, кроме косметологических в размере – 660 000   тенге;
• премия в размере – 110 000 тенге;
• безвозвратная ссуда в размере 3 500 000 тенге для приобретения жилья.

Также работник продал собственный легковой автомобиль за 10 850 000 тенге, который он приобрел 2 года назад за 20 000 000 тенге. 

Сотрудник имеет право на применение стандартного вычета при исчислении ИПН и предоставил заявление о применении корректировки.

Требуется:

1. Определить размер облагаемого дохода работника за август 2024 года. Определить размер обязательныхпенсионных взносов работника с пояснениями, ОПВР, взносы и отчисления по ОСМС, исчислить ИПН у ИВ. Определить сумму социальных отчислений, сумму социального налога, подлежащего к уплате в бюджет. (10 баллов)
2. Ответить, возникает ли имущественный доход от реализации транспортного средства? (1 балл)
3. По какой ставке облагаются ИПН доходы работника-иностранца? (1 балл)
4. Ответить, при каких условиях дивиденды физического лица не облагаются ИПН? (3 балла)

Справочное:

1 МРП = 3 692 тенге

1 МЗП = 85 000 тенге.

Ответ:

1. Из приведенных в задаче доходов работника, на основании пп. 18 п. 1. статьи 341 НК, из доходовфизического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы в виде оплаты медицинских услуг (кроме косметологических) в переделах 94 МРП. 

По условию задачи, сумма 660 000 тенге была выплачена работодателем на покрытие работником расходов на медицинские услуги, что превышает установленный предел (94 × 3 692 = 347 048 тенге). 

Доход работника за январь

Сумма ссуды включается в доход работника и подлежит обложению ОПВ. Предельный доход для исчисления ОПВ и ОПВР равен 50-ти кратному размеру МЗП, то есть 4 250 000 (50 × 85 000) тенге.

ОПВ будут исчислены с дохода, не превышающего 50 МЗП

ОПВ = 4 250 000 × 10% = 425 000 тенге 

ОПВР = 4 250 000 × 1,5% = 63 750 тенге.

Доходами работников, в том числе государственных и гражданских служащих, принимаемыми дляисчисления отчислений и взносов, 

являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных пунктом 4 статьи 29 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании», Суммаотчислений на ОСМС. Ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать 10- кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый годзаконом о республиканском бюджете.

Взносы на ОСМС = 85 000 × 10 × 2% = 17 000 тенге

Отчисления на ОСМС = 85 000 × 10 × 3% = 25 500 тенге

Сумма ИПН с дохода работника за январь 2024 года составит 

ИПН у ИВ = (4 272 952 – 425 000 – 17 000 – 51 688) × 10% = 377 926 тенге

Сумма социальных отчислений за январь, будет исчисляться не с суммы дохода работника в размере 3 847 952 тенге (4 272 952 – 425 000) тенге, а с предельной расчетной суммы в размере 7 МЗП, то есть, с 595 000 тенге.

СО = 595 000 × 3,5% = 20 825 тенге

Сумма социального налога, подлежащего к уплате в бюджет будет равна

СН = (4 272 952 – 425 000 – 17 000) × 9,5% – 20 825 = 363 940 – 20 825 = 343 115 тенге.

2. Имущественного дохода от реализации транспортного средства не возникает, так как физическое лицовладеет им 

на праве собственности более 1 года (п. 1 пп. 7 ст. 331 НК).

3. Доходы работника-иностранца облагаются ИПН по ставке 10% (п. 3 статьи 655 НК).

4. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды , полученные от юридического лица – резидента за календарный год в пределах 30 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, при распределении:

ü чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

ü чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом – резидентом между его учредителями, участниками;

- дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица – резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице – резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом (п. 1 пп. 8 ст. 341 НК).

Задача 4 (15 баллов)

Период 2024 год: работнику компании в течение месяца была начислена заработная плата за отработанноевремя в сумме 210 000 тенге и произведены 

следующие выплаты:

• на основании больничного листа начислено пособие по временной нетрудоспособности за 5 дней в размере15 000 тенге;
• работник был направлен в командировку в г. Кызылорда сроком на 10 дней. Расходы на проезд (в обанаправления) составили 78 000 тенге и подтверждены документально, расходы на проживание – 150 000 тенге, суточные выплачены в общей сумме 231 980 тенге;
• в качестве подарка ко дню рождения компания подарила своему работнику холодильник стоимостью 300 000 тенге;
• с заработной платы работника ежемесячно удерживаются платежи за кредит в Отбасы банк в размере 136 000 тенге, в том числе вознаграждение 48 000 тенге.

Требуется:

1. Рассчитайте размер дохода работника,            облагаемого индивидуальным подоходным налогом (ИПН). (4 балла)
2. Рассчитайте размер обязательных пенсионных взносов за работника за месяц. (3 балла)
3. Определите сумму налоговых вычетов для расчета ИПН с доходов работника и сумму обязательства по ИПН с начисленных доходов работника за месяц. (3 балла)
4. Рассчитайте социальные отчисления, уплачиваемые с доходов работника за месяц, ОПВР, и размер социального налога с доходов работника за месяц. (3 балла)
5. Рассчитайте сумму отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование за месяц. (2 балла)

Справочная информация:

1)      Работник не является пенсионером.

2)      От работника имеется заявление о применении налогового вычета в 14 МРП, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на 1 января отчетного финансового года и на вычет по вознаграждению с подтверждающими документами.

МРП 2024 – 3 692 тенге.

Ответ:

1.  Командировка в г. Кызылорда:

–        Суточные в пределах РК, не превышающие 6 МРП = 6 × 3 692 = 22 152 тенге в сутки, не подлежатналогообложению.

Фактически суточные составили 231 980 тенге / 10 сут. = 23 198 тенге в сутки, сумма превышения, включаемаяв налогооблагаемый доход работника, составит 10 460 тенге (231 980 – 22 152 × 10 суток).

Расчет суммы доходов работника =

–        заработная плата                       – 210 000;

–        больничный лист                      – 15 000;

–        суточные                                    – 10 460;

–        стоимость холодильника     – 300 000;

Всего доход =                                  535 460 тенге.

2.  Предельная сумма дохода для удержания ОПВ за месяц = 50 МЗП = 50 × 85 000 = 4 250 000 тенге.

ОПВ по факту = 535 460 × 10% = 53 546 тенге.

Налоговые вычеты = 53 546 (ОПВ) + 10 709 (ВОСМС) + 51 688 (14 МРП) + 48 000 (вознаграждение вОтбасы банк) = 163 943 тенге. 

3.  Доходы, работника, облагаемые ИПН у источника выплаты = 535 460 – 163 943 = 371 517 тенге.

ИПН с доходов работника = 371 517 × 10% = 37 152 тенге.

4.  Максимальная сумма дохода для исчисления социальных отчислений – 7 МЗП = 595 000 тенге, сумма минимального дохода для исчисления социальных отчислений – 1 МЗП = 85 000 тенге.

Доходы для исчисления социальных отчислений = 535 460 – 53 546 (ОПВ) = 481 914 тенге

481 914 × 3,5% = 16 867 тенге 

ОПВР = 535 460 × 1,5% = 8 032 тенге 

Доходы, облагаемые социальным налогом = 535 460 – 53 546 (ОПВ) – 10 709 (ВОСМС) = 471 205 тенге.

Социальный налог, исчисленный = 471 205 × 9,5% = 44 765 тенге;

Социальный налог к уплате = 44 765 тенге – 16 867 = 27 898 тенге. 

5.  Максимальная сумма дохода для исчисления взносов и отчислений по ОСМС за месяц = 10 МЗП = 10 × 85 000 = 850 000 тенге

ВОСМС = 535 460 × 2% = 10 709 тенге

ООСМС = 535 460 × 3% = 16 064 тенге.