Налоги 

Вариант № 1

Тестовые вопросы (20 баллов)

 1.      Спонсорская помощь – это:

А) помощь, оказанная индивидуальному предпринимателю;

Б) имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь;

В) имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения; информации о лице, оказывающем данную помощь некоммерческим организациям для реализации их уставных целей;

Г) имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь:

физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства;

некоммерческим организациям для реализации их уставных целей. (пп. 15 п. 1 ст. 1 НК РК)

 2.      Налоговая задолженность:

А) задолженность по налогам в бюджет;

Б) сумма недоимки, а также неуплаченные суммы пени и штрафов; (пп. 61 п. 1 ст. 1 НК РК)

В) сумма недоимки по другим обязательным платежам в бюджет;

Г) сумма недоимки по социальным платежам и пени по ним.

 3.      Налоговое обязательство физического лица прекращается в случае:

А) Объявления его безвестно отсутствующим;

Б) Объявления его бездействующим налогоплательщиком;

В) Погашения физическим лицом налоговой задолженности;

Г) объявления его умершим на основании вступившего в законную силу решения суда. (ст. 56 НК РК)

 4.      По налогу на имущество физических лиц исчисление налогового обязательства производится:А) физическим лицом;

Б) налоговым агентом;

В) уполномоченным представителем физического лица;

Г) налоговыми органами. (ст. 37, 530 НК РК)

 5.      Налоговое администрирование – это:

А) применение способов обеспечения исполнения, не выполненного в срок налогового обязательства и мерпринудительного взыскания налоговой задолженности;

Б) система (совокупность) мер и способов, осуществляемых налоговыми органами и другимиуполномоченными государственными органами по сбору налогов и платежей                     

в бюджет, заключающихсяв том числе в осуществлении налогового контроля, применении способов обеспечения

исполнения, невыполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания налоговой задолженности, а также оказании государственных услуг и иных форм налогового администрирования; (п. 1 ст. 68 НК)

В) осуществление налоговыми органами налогового контроля, применении способов обеспечения исполнения,не выполненного 

в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания налоговой задолженности, а также оказании государственных 

услуг налогоплательщикам;

Г) осуществление налоговыми органами налогового контроля, применении способов обеспечения исполнения,не выполненного

в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания налоговой задолженности.

 6.      Обязательство производителя и (или) импортера о целевом использовании учетно-контрольных марок при производстве и (или) импорте в Республику Казахстан алкогольной продукции обеспечивается любым из способов:

А) залогом имущества; (пп. 3 п. 10 ст. 172 НК РК)

Б) путем внесения денег на лицевой счет налогоплательщика;

В) путем предоставления данных о дебиторах налогоплательщика;

Г) путем внесения денег на специальный счет вышестоящего налогового органа.

 7.      Налоговые органы оказывают помощь налогоплательщикам (налоговым агентам) в получении ими:

А) информации через информационные системы налоговых органов;

Б) на бесплатной основе информации через интернет-ресурсы; (п. 6 ст. 73 НК)

В) на бесплатной основе помощи по уплате налогов;

Г)   налоговых льгот.

 8.      Налоговый учет представляет собой процесс:

А) Ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии стребованиями налогового 

законодательства в целях в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах,

связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности; (п. 1 ст. 190 НК)

Б) Изучения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в целях обобщения и систематизации информации по оптимизации исчисления, уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет при применении льготных положений налогового законодательства;

В) Взаимоотношений с налоговым органом через предоставление налоговых форм и оплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет;

Г) Ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) налогового учета в соответствии с требованияминалогового законодательства в целях обобщения и систематизации информации об объектах

налогообложенияи (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в

бюджет и составления налоговой отчетности.

 9.      Отзыв налоговой отчетности в период проведения комплексных и тематических проверок:

А) Допускается на основании заявления налогоплательщика;

Б) Допускается на основании решения органа налоговой службы;

В) Допускается при отсутствии налоговой задолженности;

Г) Не допускается.

 10.   Налогоплательщики в рамках налогового мониторинга:

А) не обязаны представлять налоговые регистры по требованию налоговых органов или их должностных лиц;

Б) не составляет налоговые регистры;

В) представляют налоговые регистры по требованию налоговых органов или их должностных лиц; (п. 9 ст. 215 НК)

Г) представляют налоговые регистры в налоговые органы по желанию.

 11.   Стоимостной баланс 1 группы на начало 2024 года по налоговому учету составил 30 000 000 тенге. В данной группе числится одно здание. В октябре 2024 года здание продано за 23 000 000 тенге. В декларации по КПН отражение данной сделки будет отражено как:

А) Никак не будет отражена в Декларации по КПН;

Б) Убыток в размере 7 000 000 тенге (п. 1 ст. 300 НК РК);

В) доход от продажи в размере 23 000 000 тенге будет включен в СГД и расходы при выбытии здания, будутотнесены на Вычеты в размере 30 000 000;

Г) доход от продажи в размере 23 000 000 тенге будет включен в СГД.

 12.   Могут ли структурные подразделения юридического лица быть самостоятельными плательщикам КПН:

А) не могут; (ст. 222 НК)

Б) могут, по решению юридического лица;

В) могут на основании решения налогового органа;

Г) могу по решению руководителя структурного подразделения.

 13.       Не признается доходом работника:

А) профессиональная выплата за счет средств работодателя; (пп. 9-1 п. 2 ст. 319 НК)

Б) отрицательная разница между ценой реализации ТРУ работнику и их себестоимостью;

 В) сумма страховой премии, уплачиваемая работодателем в пользу работника;

Г) экологические выплаты, предусмотренные законодательством РК о социальной защите граждан.

 14.       К доходу работника в виде материальной выгоды относится: 

А) стоимость имущества, полученного от работодателя на безвозмездной основе;

Б) расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников, заключенным в том числе работниками, – при уплате суммы страховых премий по договорам страхования; (п. 3) ст. 324 НК РК)

В) доход трудового иммигранта-резидента; 

Г) оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц.

 15.       У компании, неплательщика НДС, за период с января по август включительно облагаемый оборот по реализации составил 63 000 000 тенге. При этом, оборот по реализации товаров медицинского назначения, освобожденный от НДС составил 50 000 000 тенге. В сентябре 2024 года компания совершила оборот по реализации в размере 15 000 000 тенге, при этом освобождённый от НДС оборот в составе указанного оборота составил 10 000 000 тенге, в октябре 2024 года оборот по реализации составил 20 000 000 тенге, освобожденный от НДС оборот равен 0 тенге. Когда оборот компании превысит минимум облагаемого оборота для постановки на учет по НДС:

А) в августе 2024 года;

Б) в сентябре 2024 года;

В) в октябре 2024 года; (ст. 82 НК РК)

В минимум облагаемого оборота для постановки на учет по НДС не включается необлагаемый НДС оборот (освобожденный и место реализации которого не РК).

63 000 000 (янв.-авг.) + 5 000 000 (сент.) + 20 000 000 (окт.) = 88 000 000 тенге

Г) компания не должна вставать на учет по НДС, т.к. она реализует медицинские товары.

 16.       При достижении минимума размера облагаемого оборота налогоплательщик обязан подать налоговое заявление о постановке на учет по НДС:

А) в тот же день, когда оборот достиг минимума;

Б) не позднее 10 календарных дней с даты достижения минимума размера оборота по реализации;

В) не позднее 10 числа следующего месяца;

Г) не позднее 10 рабочих дней с даты окончания месяца, в котором возникло превышение минимума размера облагаемого оборота. (ст. 82НК РК)

 17.       Налоговая база по подакцизным товарам, по которым установлены твердые ставки акцизов:

А) определяется по ценам без включения акцизов и налога на добавленную стоимость;

 Б) определяется как объем в натуральном выражении; (п 1-1 ст. 463 НК)

В) не определяется;

Г) определяется по ценам без включения акцизов, но с включением налога на добавленную стоимость.

 18.       Освобождаются от обложения акцизами:

А) импорт спиртосодержащей продукции, используемой в ветеринарных целях;

Б) реализация вина наливом конечному потребителю;

В)     спирт этиловый в пределах квот, определяемых уполномоченным государственным органом по контролю за производством и оборотом этилового спирта и алкогольной продукции, отпускаемый государственным организациям здравоохранения, уведомившим о начале своей деятельности в установленном порядке; (пп. 2 п. 3 ст. 463 НК)

Г) бракованные средства идентификации.

 19.       Налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственныхкооперативов, сумма социального налога, исчисленная в общеустановленном порядке, уменьшается на:

А) 70%; (пп. 2 п. 1 ст. 700 НК РК)

Б) 50%;

В) 25%;

Г) 10%.

 20.       Социальный налог за индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность вобщеустановленном порядке, и их работников исчисляется в размере:

А) По ставке 1,5 % к доходу индивидуального предпринимателя за налоговый период;

Б) По ставке 11%, уменьшенный на сумму социальных отчислений;

В) 9,5% за каждого работника и за самого индивидуального предпринимателя;

Г) 2 МРП за индивидуального предпринимателя и 1 МРП за каждого работника ежемесячно. (п. 2 ст. 485 НК)

Задача 1 (30 баллов)

В течение отчетного 2024 года филиал немецкой компании «Works», осуществил следующие операции.

1) получен доход от реализации ТРУ на сумму 80 100 000 тенге.

2) по договору займа, предоставленного ТОО «ААА», ежемесячная сумма вознаграждения в пользу филиала составляет 300 000 тенге. Договор займа действует с 1 мая 2023 г. по 30 ноября 2024 г.

3) в сентябре 2024 г. заключен договор цессии с ТОО «Прима» о переуступке права требования долга в отношении имеющейся дебиторской задолженности филиала к ТОО «Алма» по договору поставки товара, сумма задолженности на дату переуступки права требования: 

- составила 4 300 000 тенге, сумма по договору цессии, по которой произведена уступка права, - составила 3 300 000 тенге.

4) реализован земельный участок по цене 12 800 000 тенге, первоначальная стоимость которого составляет 10 500 00 тенге.

6) по состоянию на 31.12.2024 г. филиал имеет кредиторскую задолженность перед компанией «Смена» по ранее полученным авансам на поставку товара в сумме 1 800 000 тенге. В связи с ликвидацией компании «Смена» ее руководством в августе 2024 года было принято решение о списании задолженности с филиала.

7) страховой компанией была выплачена компенсация ущерба в результате ДТП с автомашиной ТОО в сумме 600 000 тенге.

8) Филиалом в 2024 году в судебные органы был подан иск на взыскание с поставщика штрафных санкций по договору поставки в сумме 11 120 000 тенге, в ноябре вынесено решение суда о частичном удовлетворении иска ТОО и взыскании с поставщика штрафных санкций в размере 7 350 000 тенге.

9) Директор филиала был в командировке в г.  Актау 20 дней. Ему оплачены суточные в максимально разрешенном налоговым кодексом размере. Расходы на проезд составили 150 000 тенге, на проживание вразмере 200 000 тенге.

10) 1 мая 2024 года получен кредит в казахстанском банке на пополнение оборотных средств, в сумме 20 000 000 тенге на срок 3 года по ставке 11% годовых. Согласно условиям кредитного договора, предусмотрен льготный период, в течение которого, филиал имеет право не оплачивать вознаграждение. Погашение вознаграждения, начисленного с момента взятия кредита до конца 2024 года, осуществляется 31 декабря 2024года. Вознаграждение начисляется в последний день каждого месяца. Вознаграждение по кредиту было выплачено в декабре 2024 года в размере 1 000 000 тенге.

11) Прочие расходы, понесенные филиалом за отчетный период и разрешенные к вычету, за исключением представленных выше, составили 60 000 000 тенге.

12) Расходы филиала на обучение физического лица, не являющегося работником филиала, но заключившего договор обучения с условием отработать за обучение не менее 3 лет, в размере 1 650 000 тенге.

Справочная информация:

МРП 2024 – 3 692 тенге

Примечание: для удобства расчетов, все показатели даны без учета НДС.

Требуется:

1. Исчислить сумму СГД с учетом корректировки. (8 баллов)
2. Исчислить сумму вознаграждения, которую можно отнести на вычеты. (4 балла)
3. Исчислить сумму максимально разрешенных вычетов. (8 баллов)
4. Определить обязательства филиала нерезидента по КПН за 2024 год. (8 баллов)
5. При каких условиях организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере, смогут уменьшить КПН на 100%. (2 балла)

Ответ:

1. СГД за отчетный период составит:

2. Расходы по вознаграждению будут включены в раздел вычеты по декларации по КПН за 2024 год, уплаченное в пределах начисленного, т.к. кредит получен в банке (ст. 246 НК). 

Сумма вознаграждения за 2024 год = 20 000 000 × 11% × 8 / 12 = 1 466 667 тенге

Уплачено вознаграждение в размере 1 000 000 тенге

На вычеты будет отнесена сумма вознаграждения в размере 1 000 000 тенге.

3. Вычеты:

4. Обязательства по КПН за 2024 год

Согласно ст. 652 НК РК филиал нерезидента помимо КПН с налогооблагаемого дохода уплачивает КПН с чистого дохода по ставке 15%.

5. Организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере, вправе применить уменьшение КПН на 100%, если данные организации получают не менее 90% дохода от осуществления деятельности в социальной сфере, определенной п. 2 ст. 290 НК РК, с учетом получения дохода в виде безвозмездно полученного имущества, вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по таким доходам, и распределяют полученный доход исключительно для осуществления деятельности в социальной сфере.

Задача 2 (20 баллов)

ТОО «Гамма», зарегистрировано в апреле 2023 года. Уставной капитал компании составляет 8 000 000 тенге. Он полностью оплачен учредителями ТОО: г-ном Кузнецовым (резидентом РК) в размере 2 000 000 тенге, доля которого в уставном капитале компании составила 25% и г-ном Скобеем (резидентом Турции) в размере 6 000000 тенге, доля которого в уставном капитале компании составила 75%. В феврале 2024 года, согласно учредительным документам, уставной капитал компании снижен до 1 000 000 тенге.

Требуется определить:

1. В каком размере в учете будет отражено снижение долей участников. (2 балла)
2. Как трактуется налоговым кодексом РК операция частичный возврат доли каждому участнику? (2 балла)
3. Какие обязательства и в каком размере возникают у компании при возврате доли каждому участнику? (4 балла)
4. При соблюдении, каких условий, возможно, применить льготы при налогообложении данной операции. (12 балла)

Ответ:

1. Снижение доли каждого участника будет следующим: у г-на Кузнецова на 1 750 000 тенге, у г-на Скобея – на5 250 000 тенге. 

После уменьшения размера уставного капитала, доля г-ном Кузецовым составит 250 000 тенге, г-на Скобеем – 750 000 тенге. 

Возврат доли каждому участнику будет отражен в учете выдачей наличными деньгами из кассы (расходно-кассовыми ордерами), либо перечислением с расчетного счета компании (выписка банка).

2. Налоговый кодекс трактует частичный возврат доли каждому участнику как выплату дивидендов. Это значит,что при частичном возврате доли учредителям, у компании не возникает обязательство по исчислению и уплате ИПН у источника выплаты по ставке 10% к стоимости возвращаемой доли участнику-физическому лицу резиденту РК, т.к. размер дивидендов не превышает 30 000 МРП  и возникает обязательство по исчислению иуплате ИПН у источника выплаты по ставке 15% к стоимости возвращаемой доли участнику-физическому лицу нерезиденту в размере 787 500 тенге (5 250 000 × 15%). 

3. Доход, выплаченный участнику – физическому лицу резиденту в виде дивидендов в размере 1 750 000 тенге, будет являться доходом, подлежащим налогообложению ИПН по ставке 10%, но будет исключен из налогооблагаемого дохода, так как сумма дивидендов на момент начисления дивидендов не превышает 30 000 МРП.

К доходу, выплаченному участнику – физическому лицу нерезиденту в виде дивидендов в размере 5 250 000 тенге, можно применить пониженную ставку ИПН, предусмотренную Конвенцией об избежание двойногоналогообложения, заключенной между Турцией и Казахстаном, 

в размере 10%, в случае предоставления г-ном Скобеем документа, подтверждающего его резидентство.

4. Применить пониженную ставку налога, предусмотренную п. 4 ст. 646 НК РК к доходам нерезидента в виде дивидендов нельзя, т.к. срок владения не превышает 3 лет. 

Нормативно-правовая база: пп. 16 п. 1 ст. 1 НК; пп. 8 п. 1 ст. 341 НК; п. 1 ст. 320 НК; пп. 5 п. 1 ст. 646 НК; ст. 667 НК.

Корректировка при налогообложении применяется:

Доход физического лица – резидента в виде дивидендов при распределении имущества в случае ликвидации в размере 30 000 МРП за календарный год исключается из налогооблагаемого дохода физического лица.

Доход в виде дивидендов, выплачиваемый физическому лицу – нерезиденту будет облагаться по пониженной ставке ИПН у ИВ, при предоставлении нерезидентом сертификата резидентства, соответствующего требованиям ст. 675 НК РК и в установленные п. 4 ст. 666 НК РК сроки (применяется ставка налога согласно налоговой Конвенции).

Применение пониженной ставки налога по условиям п. 4 ст. 646 НК РК к доходу нерезидента в виде дивидендов возможно при одновременном соблюдении условиям:

Срок владения более 3 лет.

Юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем.

Доля недропользователей в имуществе ТОО не превышает 50%.

Компания не уменьшает КПН на 100%, а если уменьшает, то доля уменьшенного КПН в общей доле исчисленного КПН не превышает 50%.

Так же КПН по итогам налогового периода исчислен (отражен в декларации по КПН).

Задача 3 (15 баллов)

Имеются следующие условия:

1)      Должностной оклад работника за июль 2024 года составляет 200 000 тенге, норма рабочего времени в январь составила 20 рабочих дней. Работник отработал 8 рабочих дней.

2)      Должностной оклад другого работника за июль 2024 года составляет 220 000 тенге, норма рабочего временив январе составила 20 рабочих дней. Работник отработал весь период.

Требуется:

1. Определить размеры дохода работников, облагаемого ИПН у ИВ. Исчислить ИПН у ИВ. (5 баллов)
2. Исчислить ОПВ, ОПВР. (3 балла)
3. Исчислить Соцналог. (2 балла)
4. Исчислить Соцотчисления. (2 балла)
5. Исчислить взносы и отчисления на ОСМС. (3 балла)

Справочное:

1 МЗП = 85 000 тенге

1 МРП = 3 692 тенге

14 МРП = 51 688 тенге

25 МРП = 92 300 тенге.

Работниками предоставлены заявления на налоговый вычет.

Работодатель применяет общеустановленный режим налогообложения.

Ответ:

* Т.к. сумма начисленного дохода менее 25 МРП, то согласно п. 1-2 ст. 353 НК РК облагаемый доход ИПН у ИВ уменьшается на 90%.

СО исчисляются с дохода не менее 1 МЗП и не более 7 МЗП

ОПВР исчисляются с дохода не менее 1 МЗП и не более 50 МЗП.

Облагаемый доход работников 1871 + 141 912 = 143 783 тенге

ИПН у ИВ = 187 + 14 191 = 14 378 тенге

ОПВ = 8 000 + 22 000 = 30 000 тенге

ОПВР = 1 275 + 3 300 = 4 575 тенге

СН к уплате = 3 713 + 11 462 = 15 175 тенге

СО = 2 795 + 6 930 = 9 905 тенге

ВОСМС = 1 600 + 4 400 = 6 000 тенге

ООСМС = 2 400 + 6 600 = 9 000 тенге.

Задача 4 (15 баллов)

Физическое лицо является работником компании. За 2 квартал 2024 года сотруднику были выплаченыследующие денежные средства (тенге):

Кроме вышеуказанных выплат, сотруднику была оказана материальная помощь в размере 700 000 тенге в мае месяце. В июне в целях производственной необходимости компания заключила с сотрудником договор аренды личного автотранспорта с арендной платой в размере 100 000 тенге.

Работником представлено заявление о предоставлении ему налогового вычета в размере 14 МРП.

Требуется:

1. Определить сумму начисленного дохода работнику за каждый месяц и исчислить обязательства по социальным платежам и налогам с доходов работника. (12 баллов)
2. Указать форму налоговой отчетности. (1 балл)

3. Указать сроки уплаты социального налога, социальных отчислений и пенсионных взносов. (2 балла)

Ответ:

1. Доход работника 

Сводный расчет к задаче

Продолжение таблицы

2. Декларация по ИПН и социальному налогу, по форме 200.00.

3. Сроки уплаты ИПН и ОПВ, не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты; сроки уплаты социальных отчислений и социального налога – не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговымпериодом. Налоговым периодом для исчисления социального налога является месяц (ст. 487 и 488 НК).