Этика 

Вариант № 5

Тестовые вопросы (20 баллов)

1. Обстоятельствами, в которых может возникнуть угроза личной заинтересованности профессионального бухгалтера, работающего в организации, являются: 

а) продвижение акций листинговой компании; 

б) наличие прямой или косвенной финансовой заинтересованности в организации работодателе и степень этой заинтересованности такова, что может непосредственно влиять на решения, принимаемые профессиональным бухгалтером; 

в) принятие знаков внимания; 

г) косвенной финансовой заинтересованности в организации-работодателе и степень этой заинтересованности.

2. Тесные деловые отношения с заказчиком услуг у публично практикующего профессионального бухгалтера, выполняющего задание:

а) влекут за собой возникновение угрозы заступничества;

б) могут привести к возникновению угрозы личной заинтересованности;

в) могут повлечь за собой возникновение угрозы самоконтроля;

г) влекут за собой возникновение угрозы вымогательства.

3. Пример угрозы личной заинтересованности в отношении профессиональной компетентности и должной тщательности может возникнуть в том случае, если названный размер вознаграждения настолько низок, что это может привести 

а) к трудностям при выполнении задания в соответствии с применяемыми техническими и профессиональными стандартами; 

б) к общим трудностям; 

в) к профессиональным стандартам; 

г) к заключению соглашения.

4. Публично практикующий профессиональный бухгалтер вправе по своему усмотрению участвовать в бизнесе, работе или деятельности, которая:

а) порядочности, объективности или хорошей репутации профессии, что может привести к невозможности оказания профессиональных услуг;

б) несет в себе угрозу нанесения вреда принципам порядочности, объективности или хорошей репутации профессии;

в) наносит вред или может нанести вред здоровью;

г) наносит вред или может нанести вред фундаментальным принципам.

5. Принцип честности предполагает:

а) объективность суждений профессионального бухгалтера;

б) открытые и честные действия профессионального бухгалтера;

в) тщательный подход к выполнению обязанностей;

г) надежность в партнерстве с клиентом.

6. Выберите верное утверждение:

а) Профессиональный бухгалтер не обязан соблюдать конфиденциальность информации, раскрытой ему потенциальным заказчиком услуг или работодателем, если это не обусловлено договором;

б) Профессиональный бухгалтер обязан соблюдать конфиденциальность информации внутри своей организации и в организации заказчика услуг;

в) Профессиональный бухгалтер не обязан соблюдать конфиденциальность информации после окончания отношений с заказчиком услуг или работодателем.

7. Если профессиональный бухгалтер и клиент заранее обговорили гонорар, который будет выплачен с учетом результатов операции или результатов выполненной работы – это:

а) условный гонорар;

а) завышенный гонорар;

б) антидемпинговый гонорар;

г) банальное вознаграждение за посредничество.

8. В случае если угрозы не могут быть устранены или снижены до приемлемого уровня путем применения соответствующих мер предосторожности, то профессиональный бухгалтер в бизнесе должен рассмотреть: 

а) необходимость отказа от выполнения обязанностей; 

б) задание; 

в) потребовать повышение гонорара; 

г) возможность быть частью команды для получения соответствующего опыта.

9. Фундаментальный принцип поведения профессиональных бухгалтеров, соответствующий следующему определению: «Профессиональный бухгалтер должен соблюдать соответствующее законодательство или регулирование, а также избегать любых действий, дискредитирующих профессию»:

а) системность;

б) профессиональное поведение;

в) конфиденциальность;

г) честность.

10. В соответствии с каким из перечисленных принципов профессиональный бухгалтер обязан постоянно поддерживать свои знания и навыки на должном уровне:

а) принцип честности;

б) принцип профессионального поведения;

в) принцип профессиональной компетентности и должной тщательности;

г) принцип объективности.

11. Выберите верный ответ:

а) профессиональный бухгалтер не должен умышленно вводить в заблуждение организацию – работодателя относительно уровня имеющихся знаний или опыта;

б) профессиональный бухгалтер может умышленно вводить в заблуждение организацию – работодателя относительно уровня имеющихся знаний или опыта;

в) профессиональный бухгалтер имеет право вводить в заблуждение организацию – работодателя относительно уровня имеющихся знаний или опыта;

г) профессиональный бухгалтер не обязан сообщать организации – работодателю сведения об уровне имеющихся у него знаний или опыта.

12. К действиям бухгалтера, которые могут дискредитировать репутацию его профессии, могут быть отнесены: 

а) заявления о преувеличенном уровне услуг, которые может предоставить профессиональный бухгалтер; 

б) позитивные отзывы о работе других профессиональных бухгалтеров; 

в) сравнение профессиональным бухгалтером своей работы с работой других профессиональных бухгалтеров;

г) детальное разъяснение порядка оказания услуг.

13. В соответствии с принципом профессиональной компетентности и должной тщательности бухгалтер обязан:

а) поддерживать знания и навыки на высоком уровне; 

б) избегать отношений, которые допускают предвзятость, пристрастность или давление со стороны других лиц, способных исказить или повлиять на его профессиональное суждение; 

в) выполнять все профессиональные обязанности безукоризненно и честно;

г) избегать любого поведения, которое может дискредитировать профессию.

14. Обстоятельствами, в которых у публично практикующего профессионального бухгалтера может возникнуть угроза близкого знакомства, являются: 

а) длительные деловые отношения между заказчиком услуг и старшими работниками организации публично практикующих профессиональных бухгалтеров; 

б) действия в качестве защитника заказчика услуг в споре с третьей стороной; 

в) представление в выгодном положении своей организации на рынке профессиональных услуг; 

г) старшими работниками организации публично практикующих профессиональных бухгалтеров.

15. Фундаментальный принцип профессиональной компетентности и должной тщательности предусматривает, чтобы профессиональный бухгалтер в организации выполнял только такие существенные задачи, для которых он имеет или может: 

а) не иметь образования; 

б) приобрести достаточный опыт или специальную подготовку; 

в) специальную подготовку; 

г) приобрести достаточный опыт.

16. Обстоятельствами, в которых у публично практикующего профессионального бухгалтера может возникнуть угроза близкого знакомства, являются: 

а) возможность стать сотрудником заказчика услуг; 

б) финансовая заинтересованность, гарантии; 

в) финансовая заинтересованность, кредиты.

г) длительные деловые отношения между заказчиком услуг и старшими работниками организации.

17. Если рассчитанный гонорар настолько мал, что может быть сложно выполнить соглашение в соответствии с установленными техническими и профессиональными стандартами за эту сумму, какую угрозу он создает? 

а) самоконтроля; 

б) близкого знакомства; 

в) повысить гонорар;

г) угрозу заинтересованности в отношении профессиональной компетентности и должной тщательности.

18. Основные принципы поведения:

а) должны соблюдаться;

б) носят рекомендательный характер;

в) следует только принимать к сведению;

г) при их несоблюдении влекут штрафы.

19. Если профессиональный бухгалтер не обладает или не может приобрести компетенцию для оказания профессиональных услуг, то возникает угроза:

а) угроза запугивания;

б) угроза личной заинтересованности;

в) угроза конфиденциальности;

г) угроза пропаганды.

20. Если профессиональный бухгалтер предполагает, что информация, с которой он имеет дело, содержит ложные или вводящие в заблуждение утверждения, то ему следует: 

а) отказаться от выполнения порученного задания; 

б) представить в отчете по результатам задания, соответствующие разъяснения; 

в) внести соответствующие изменения в данную информацию;

г) предоставить запрашиваемую информацию без изменений, это будет честно.

Задача №1 (30 баллов)

Профессиональный бухгалтер Адаменко О., работающая в консалтинговой компании приняла задание: подготовить и сдать отчет компании «Займер и микрокредит». Руководители обеих компаний знают друг друга более 15 лет, из которых последние 10 лет Сейдазимов Р. (руководитель консалтинговой компании) лично вел компанию «Займер и кредит». Приняв задание, Адаменко О. запросила информацию, касающуюся деятельности компании «Займер и микрокредит». Изучив полученную информацию, Адаменко О. столкнулась с тем, что руководитель компании «Займер и микрокредит» сделал предложение: если Адаменко О. проведет проверку быстрее и закончит на неделю раньше оговоренного срока, то он дополнительно оплатит ее услуги поощрив на 100 000 тенге больше, чем договаривались изначально. Причем деньги будут выплачены Адаменко лично, минуя кассу компании, которая направила ее для выполнения задания. Ну а пока еще отчет готовится, то для поднятия настроения клиент в качестве сувенира преподнес профессиональному бухгалтеру пишущую ручку «Parker» с золотым пером.

Вопросы:

1. Возникает ли в данной ситуации угроза шантажа в отношении Адаменко О.? (7 баллов)
2. Какая угроза может возникнуть, если Адаменко О. примет предложение клиента о дополнительном поощрении и закончить отчет раньше? (8 баллов)
3. Как Адаменко О. должна поступить в отношении подарок? (7 баллов)
4. Какая угроза возникнет, если Адаменко все-таки примет подарок? (8 баллов)

Ответы:

1. Угроза возможности шантажа в ситуации, когда профессиональному бухгалтеру пытаются помешать посредством реальных и воспринимаемых как таковых воздействий со стороны исполнять его обязанности объективно и с необходимым профессиональным скептицизмом. Попытка ускорить, составить отчет – это может быть угрозой шантажа, т.к. Адаменко О. может решить, что от них хотят, чтобы она пошла в обход правил и не поднимала спорные вопросы, чтобы ускорить составление отчета. 
2. Может возникнуть угроза личной заинтересованности.  Так как принятие дополнительного поощрения – это своего рода способ обеспечения полностью лояльного отношения бухгалтера к руководству компании.

3. Подарок можно принять, только если его стоимость незначительна и малозначима для получателей. Подарки и проявления гостеприимства приемлемы, только если их стоимость невелика и ни к чему не обязывает. В данном случае стоимость ручки с золотым пером представляется слишком высокой, поэтому от принятия такого подарка нужно отказаться.

4. Если Адаменко О. примет подарок, то может возникнуть угроза запугивания – угроза того, что профессиональный бухгалтер будет удерживаться от объективных действий из-за фактического или предполагаемого давления, включая попытки оказать неправомерное влияние на бухгалтера. Профессиональный бухгалтер, принявший значительный подарок от клиента будет опасаться, что принятие этого подарка будет обнародовано.

Задача № 2 (20 баллов)

Получив сертификат профессионального бухгалтера, главный бухгалтер компании, в которой она работает наемным работником, стала замечать многие нарушения со стороны руководства и других должностных лиц. При чем нарушения касались скорее этики, нежели законов и нормативных актов. В связи с чем бухгалтер, получив теоретические знания, начала планомерно и структурировано применять их на практике.

Вопросы:

1. Когда профессиональный бухгалтер выявляет угрозу соблюдению основополагающих принципов, что он должен в первую очередь сделать? (5 баллов)
2. Если профессиональный бухгалтер определяет, что выявленные угрозы соблюдению основополагающих принципов находятся на неприемлемом уровне, что каким путем ему надлежит устранить угрозы? (5 баллов)
3. Если профессиональному бухгалтеру становится известно о новой информации или изменениях в фактах и обстоятельствах, которые могут повлиять на то, была ли угроза устранена или снижена до приемлемого уровня, что в таком случае делать профессиональному бухгалтеру? (5 баллов)
4. Сохранение бдительности на протяжении всей профессиональной деятельности при появлении относительно новой информации, помогает определить профессиональному бухгалтеру, что…? (5 баллов)

Ответы: 

1. Когда профессиональный бухгалтер выявляет угрозу соблюдению основополагающих принципов, бухгалтер должен оценить, находится ли такая угроза на приемлемом уровне.

2. Если профессиональный бухгалтер определяет, что выявленные угрозы соблюдению основополагающих принципов находятся на неприемлемом уровне, бухгалтер должен устранить угрозы, устранив их или снизив до приемлемого уровня. Бухгалтер должен сделать это путем:  

a) устранения обстоятельств, включая интересы или отношения, которые создают угрозы; 

б) применения мер предосторожности, где они доступны и могут быть применены для снижения угроз до приемлемого уровня; или 

c) отказа или прекращения конкретной профессиональной деятельности.   

3. Если профессиональному бухгалтеру становится известно о новой информации или изменениях в фактах и обстоятельствах, которые могут повлиять на то, была ли угроза устранена или снижена до приемлемого уровня, бухгалтер должен соответствующим образом переоценить и устранить эту угрозу.    

4. Сохранение бдительности на протяжении всей профессиональной деятельности помогает профессиональному бухгалтеру определить, появилась ли новая информация или произошли изменения в фактах и обстоятельствах, которые:  

а) Повлияли на уровень угрозы; или 

б) повлияли на выводы бухгалтера о том, по-прежнему ли применяемые меры предосторожности являются надлежащими для устранения выявленных угроз.   

Задача № 3 (15 баллов)

Предприниматель Галымов Г. занимался продажей компьютерной техники. Зная, что у него в офисе могут быть обыски не предмет сбора доказательств о ведении им незаконного майнинга, опасался, что наличные средства, имеющиеся у него в сейфе, могут быть изъяты. Инкассацию Галымов Г. фактически не производил, потому что наличные средства шли не через кассу.  В соседнем офисе вел свою вполне законную деятельность публично практикующий профессиональный бухгалтер Софтов А., чьим клиентом и был Галымов Г. Он попросил Софтова передержать пару недель деньги в сейфе бухгалтера.

Вопросы:

1. Какие угрозы создают обстоятельства, когда профессиональный бухгалтер соглашается на хранение активов клиента? (3 балла)
2. Примет ли Софтов на хранение деньги у Галымова? (3 балла)
3. А должен ли знать Софтов об угрозах соблюдению принципов? (5 баллов)
4. Какими мерами обеспечивается предосторожность возникновения угроз при хранении активов клиента? (4 балла)

Ответы:

1. Хранение активов клиента создает угрозы соблюдению фундаментальных принципов; например, существует угроза собственной заинтересованности в отношении профессионального поведения и объективности при хранении активов клиента.
2. Нет. Публично практикующий профессиональный бухгалтер не должен хранить денежные средства или другие активы клиента, если только это не разрешено законом и если это разрешено, то осуществлять это хранение в соответствии с дополнительными правовыми требованиями, применяемыми в отношении публично практикующих профессиональных бухгалтеров, хранящих такие активы.
3. Публично практикующий профессиональный бухгалтер должен знать об угрозах соблюдению фундаментальных принципов по причине возможной связи с такими активами, например, в случае если активы получены от незаконной деятельности, такой как отмывание денег. В ходе выполнения процедур по принятию клиента и соглашения об оказании таких услуг публично практикующие профессиональные бухгалтера должны запросить информацию об источниках таких активов и должны рассмотреть свои правовые обязательства. Они также могут рассмотреть вопрос о необходимости получения юридической консультации.

4. Для обеспечения мер предосторожности в отношении таких угроз публично практикующий профессиональный бухгалтер, хранящий денежные средства (или прочие активы), принадлежащие другим, должен:

а) хранить такие активы отдельно от личных активов или активов фирмы; 

б) использовать такие активы только в целях, для которых они предназначены; 

в) всегда быть готовым отчитаться по этим активам всем доходам, дивидендам или полученному приросту стоимости перед лицами, уполномоченными вести такой учет; 

г) соблюдать все надлежащее законодательство и регулирование по хранению и учету таких активов.

Задача № 4 (15 баллов)

На требования руководства предоставить информацию, подготовленную профессиональным бухгалтером Араповым К. последний   ответил, что в ней кое-что нужно исправить. Тем не менее, руководитель настаивал на передаче информации.

Вопросы:

1. Нужно ли принимать соответствующие действия Арапову К., помимо указания руководителю о том, что информация не корректна? (5 баллов)
2. Если у Арапова К. по-прежнему есть основания полагать, что информация вводит в заблуждение, следующие дальнейшие действия могут быть уместны? (5 баллов)
3. То рекомендуется документировать профессиональному бухгалтеру? (5 баллов)

Ответ: 

1. Если профессиональный бухгалтер знает или имеет основания полагать, что информация, с которой связан бухгалтер, вводит в заблуждение, бухгалтер должен предпринять соответствующие действия, чтобы попытаться разрешить этот вопрос. Действия, которые могут быть уместны, включают: 

• Обсуждение опасений, что информация является недостоверной, с руководителем профессионального бухгалтера и/или руководством соответствующего уровня (уровней) в организации, в которой работает бухгалтер, или с теми, на кого возложена ответственность за управление и обращение к этим лицам с просьбой предпринять соответствующие действия для решения вопроса. Такие действия могут включать: 
• Исправление информации. 
• Если информация уже была раскрыта предполагаемым пользователям сообщения им правильной информации. 
• Консультацию с политикой и процедурами организации работодателя (например, с политикой этики или политикой информирования о нарушениях) относительно того, как решать такие вопросы внутри организации.

2.  Профессиональный бухгалтер может решить, что организация работодатель не предприняла соответствующих мер. Если у бухгалтера по-прежнему есть основания полагать, что информация вводит в заблуждение, следующие дальнейшие действия могут быть уместны при условии, что бухгалтер сохраняет принцип конфиденциальности: 

• Консультируясь соответствующим профессиональным органом, внутренним или работодателя и/или с внешним аудитором организации и/или с юридическим консультантом. 
• Определяя, существуют ли какие-либо требования для связи с третьими лицами, включая пользователей информации, и/или регулирующими и надзорными органами.

3. Профессиональному бухгалтеру рекомендуется документировать: 

• Факты. 
• Принципы бухгалтерского учета или другие соответствующие профессиональные стандарты.
• Связи и стороны, с которыми обсуждались вопросы. 
• Рассмотренные варианты действий.
• Как бухгалтер попытался решить вопрос (вопросы).