Этика
Вариант № 4
Тестовые вопросы (20 баллов)
1. С какими угрозами может столкнуться профессиональный бухгалтер при публичном принятии значительного подарка от заказчика услуг?
а) близкого знакомства;
б) заступничества и близкого знакомства;
в) дискриминации;
г) личной заинтересованности и шантажа.
2. Какие меры не смогут устранить или снизить угрозу финансовой заинтересованности до приемлемого уровня:
а) оказание влияния на решения об инвестициях;
б) устранение прямого финансового интереса до того, как лицо станет членом команды по проекту по соглашению о выражении уверенности;
в) устранение всего косвенного финансового интереса или избавление от его достаточной доли, что сделает оставшийся интерес не существенным, до того, как лицо станет членом команды по проекту по соглашению о выражении уверенности;
г) отстранение лица от работы в команде по проекту по соглашению о выражении уверенности.
3. При условии, что угрозы не могут быть устранены или снижены до приемлемого уровня путем применения соответствующих мер предосторожности, то профессиональный бухгалтер в организации не должен принимать:
а) задание;
б) повышенное задание;
в) быть частью команды;
г) поощрения.
4. Фундаментальный принцип объективности означает –
а) оставаться хладнокровным при разрешении конфликта;
б) знание существа вопроса и интеллекта;
в) что чрезмерное влияние других лиц преобладали над профессиональными суждениями;
г) действовать разумно.
5. Если угроза нарушения основных принципов признана значимой, то:
а) предпринимают меры предосторожности, которые могут снизить ее до приемлемого уровня;
б) могут приниматься только те меры, которые полностью устраняют угрозу;
в) никаких мер предосторожности предпринять невозможно, так как мер для снижения угрозы до приемлемого уровня не существует.
6. Наличие и значимость угроз гонорара и других типов вознаграждения зависит от ряда факторов:
а) характера задания и решения о том, будет ли результат операции рассмотрен независимой третьей стороной;
б) основания для определения размера вознаграждения;
в) диапазона возможных размеров вознаграждения;
г) характер задания, диапазон возможных размеров вознаграждения. Основания для определения размера вознаграждения – решение о том, будет ли результат операции рассмотрен независимой третьей стороной.
7. Профессиональные стандарты, требования к образованию, профессиональной подготовке и опыту относятся:
а) к мерам предосторожности, предусмотренным профессией или нормативными актами, относятся:
б) к правилам и процедурам проведения контроля и мониторинга качества, проверки выполнения заданий;
в) к раскрытию руководящим работникам заказчика услуг характера оказываемых услуг и размера взимаемой платы (гонорара);
г) к угрозам раскрытия размера взимаемой платы (гонорара).
8. Создает угрозы соблюдению фундаментальных принципов для публично практикующего профессионального бухгалтера:
а) для профессионала ничто не создает угроз;
б) хранение активов заказчика;
в) любая штатная ситуация;
г) новичок в коллективе.
9. В соответствии с принципом профессионального поведения профессиональный бухгалтер:
а) вправе делать заявления, преувеличивающие уровень услуг, которые он может предоставить;
б) вправе давать любые отзывы о работе других профессиональных бухгалтеров;
в) должен избегать действий, которые разумное и хорошо осведомленное стороннее лицо, обладающее всей необходимой информацией, взвесив все конкретные факты и обстоятельства, известные профессиональному бухгалтеру, вероятнее всего, сочло бы их негативно влияющими на репутацию профессии;
г) указывать в тексте рекламы, что он лучший из имеющихся.
10. В каком случае возникает серьезная угроза личной заинтересованности профессионального бухгалтера?
а) в случае, когда на фирме установлены правила и процедуры, согласно которым все сотрудники незамедлительно сообщают руководству организации о любых нарушениях, возникающих в результате изменения должности, занимаемой членом их семьи или близким родственником, или о других личных отношениях, создающих угрозу независимости;
б) в случае, когда работа такого сотрудника находится под особым контролем;
в) в случае, когда обязанности профессиональных бухгалтеров перераспределяются таким образом, что данному сотруднику не приходится иметь дело с вопросами, входящими в компетенцию того лица, с которым у него имеются родственные или семейные связи или личные отношения;
г) в случае семейных отношений между профессиональным бухгалтером и директором клиента.
11. Обязательство бухгалтера, при котором воздержание раскрытия вне фирмы или организации работодателя конфиденциальной информации продиктовано его юридическими или профессиональными правами или обязанностями – это:
а) законность.
б) честность;
в) объективность;
г) конфиденциальность.
12. Профессиональный бухгалтер соблюдает принцип объективности путем:
а) разработки и выполнение надлежащих процедур внутреннего аудита;
б) признания обстоятельств или отношений, таких как знакомство с клиентом, которые могут поставить под угрозу профессиональное или деловое суждение бухгалтера;
в) занятия именно публичной практикой;
г) манипулирования информацией.
13. Является частью обычной деятельности и указывает на отсутствие значимой угрозы соблюдению фундаментальных принципов:
а) если разумная и информированная третья сторона, взвесив все конкретные факты и обстоятельства, сочтет поощрение несущественным и не имеющим целью спровоцировать неэтичное поведение;
б) если повысить ответственность бухгалтера, прописав это в соглашении с клиентом;
в) если бухгалтер не нарушает закон, игнорируя принципы этики;
г) если не нарушается привычная деятельность, даже при наличии критериев угроз.
14. Примеры обстоятельств, которые могут создавать угрозы запугивания публично практикующего профессионального бухгалтера не включают в себя:
а) угрозами разрыва отношений или заменой со стороны клиента по выполняемому соглашению;
б) угрозами судебных разбирательств;
в) давлением, с целью необоснованного уменьшения объема работ, для снижения гонораров;
г) принятием подарков.
15. Профессиональный бухгалтер не должен сознательно быть связан с отчетностью, документами, сообщениями или иной информацией, если есть основания полагать, что:
а) указанная информация относится к государственной тайне;
б) в указанной информации пропущены или неясно изложены необходимые данные там, где пропуски или неясности могут вводить в заблуждение;
в) указанная информация содержит в существенном отношении неверные или вводящие в заблуждение утверждения;
г) указанная информация содержит необдуманные (опрометчивые) заявления или информацию.
16. Может ли угроза, отнесенная Кодексом к одной из категорий, содержать угрозу, относящуюся к другой категории?
а) не может, категории строго обусловлены Кодексом;
б) может;
в) может только в случае угрозы самоконтроля;
г) Кодекс не раскрывает понятия угроз.
17. Отличительной особенностью профессионального бухгалтера как специалиста является:
а) признание и принятие на себя обязанности действовать в общественных интересах;
б) удовлетворять потребности заказчика услуг;
в) удовлетворять потребности работодателя.
18. В соответствии с принципом профессиональной компетентности и должной тщательности, профессиональный бухгалтер должен:
а) действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях;
б) постоянной осведомленности о соответствующих технических, профессиональных и деловых новшествах;
в) действовать стандартно и обыденно;
г) действовать объективно и непредвзято.
19. В каком случае может возникнуть угроза шантажа, основанная на намерении нанести ущерб репутации профессионального бухгалтера?
а) добросовестное исполнение бухгалтером своих обязанностей;
б) принятие членом семьи бухгалтера подарка от клиента за особые услуги;
в) принятие бухгалтером адекватных решений;
г) принятие бухгалтером необходимых мер устранения угроз личной заинтересованности.
20. Меры предосторожности, создаваемые профессией, законодательством или регулированием, не включают в себя:
а) требования в отношении образования, обучения и опыта для присоединения к профессии;
б) требования по продолжающемуся профессиональному развитию;
в) требования к корпоративному управлению;
г) стандарты оказания государственных услуг.
Задача №1 (30 баллов)
Консалтинговая компания «Налоги и учет» представляла компании «ЖолСтрой» налоговые консультации. Однажды на вопрос руководителя «ЖолСтрой» почему профессиональный бухгалтер не принимает в зачет некоторые расходы компании, профессиональный бухгалтер дал разъяснение, а в конце своего пояснения добавил: «Это мое профессиональное суждение!».
Вопросы:
- Что предполагает профессиональное суждение профессионального бухгалтера? (7 баллов)
- Можно ли сказать, что в данном случае профессиональный бухгалтер отстаивает независимость мышления? (8 баллов)
- На что может повлиять предвзятость, допущенная профессиональным бухгалтером? (7 баллов)
- Что дает право профессиональному бухгалтеру формировать обоснованное суждение? (8 баллов)
Ответы:
- Профессиональное суждение предполагает применение соответствующей подготовки, профессиональных знаний, навыков и опыта, соизмеримых с фактами и обстоятельствами, включая характер и объем конкретной профессиональной деятельности, а также вовлеченные интересы и отношения.
- Да, потому что независимость мышления – образ мышления, который позволяет составить независимое суждение без учета влияния посторонних факторов, которые могут поставить под сомнение профессионализм такого суждения, а также действовать со всей честностью, соблюдать объективность и выносить истинно профессиональные суждения.
- Предвзятость, конфликт интересов либо другие лица могут повлиять на объективность его профессиональных суждений. Профессиональный бухгалтер не должен допускать этого.
- Квалифицированное оказание профессиональной услуги – поскольку эти факторы предполагают формирование обоснованного суждения в отношении применения профессиональных знаний и навыков в процессе предоставления услуги.
Задача № 2 (20 баллов)
В бухгалтерской фирме ведется электронный документооборот, в том числе и с клиентами. Однако сменившийся у клиента главный бухгалтер отказался высылать документы по электронной почте, сославшись на то, что не доверяет интернету и боится утечки информации.
Вопросы:
- Как надлежит поступать профессиональному бухгалтеру с информацией, полученной в результате профессиональных или деловых отношений от клиента? (5 баллов)
- Как надлежит поступать профессиональному бухгалтеру с информацией, полученной внутри фирмы? (5 баллов)
- В каких случаях раскрытие информации является профессиональной обязанностью профессионального бухгалтера? (5 баллов)
- Будет ли должность, занимаемая членом семьи или близким родственником в организации клиента, влиять на значимость возможной угрозы независимости? (5 баллов)
Ответы:
- Профессиональный бухгалтер должен обеспечить конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений, и не должен раскрывать эту информацию третьим лицам, не обладающим соответствующими полномочиями, за исключением случаев, когда профессиональный бухгалтер имеет законное профессиональное право либо обязанность по раскрытию такой информации. Конфиденциальная информация, полученная в результате профессиональных или деловых отношений, не должна использоваться профессиональным бухгалтером для получения им или третьими лицами каких-либо преимуществ.
- Профессиональный бухгалтер должен соблюдать конфиденциальность информации внутри своей организации или в отношениях с работодателями.
- Раскрытие является профессиональной обязанностью или правом (если это не запрещено законом):
- при проверке качества работы организации, члена профессиональной организации или самой профессиональной организации;
- при запросе или расследовании, ведущимися организацией, членом, профессиональной организацией или надзорным органом;
- при защите профессиональным бухгалтером своих профессиональных интересов в процессе юридического разбирательства.
4. Если член семьи или близкий родственник профессионального бухгалтера занимает должность в организации клиента, которая позволяет ему оказывать непосредственное существенное влияние на предмет задания, то может возникнуть угроза независимости. Значимость этой угрозы будет зависеть от таких факторов, как:
а) должность, занимаемая членом семьи или близким родственником в организации клиента;
б) роль упомянутого специалиста в выполнении конкретного задания.
Задача № 3 (15 баллов)
Бухгалтерская фирма в рекламе своих профессиональных услуг заявила об исключительной компетенции и опыте ее штатных сотрудников несмотря на то, что была создана сравнительно недавно.
Вопросы:
- Является ли данное предложение услуг объективным? (3 балла)
- Чего не должен делать профессиональный бухгалтер при рекламе своих услуг? (3 балла)
- Назовите основные принципы этики, которые должен соблюдать профессиональный бухгалтер? (5 баллов)
- На что направлены принимаемые профессиональным бухгалтером меры предосторожности? (4 балла)
Ответы:
- Нет. Объективность подразумевает отсутствие предвзятости. В данном случае, предвзятость выражена в чрезмерной самоуверенности, которая представляет собой тенденцию переоценивать собственную способность точно оценивать риски или другие суждения, или решения.
- При предложении и продвижении своих услуг на рынке публично практикующий профессиональный бухгалтер не должен дискредитировать профессию. Публично практикующий профессиональный бухгалтер должен быть честным, правдивым и не должен:
а) делать заявления, преувеличивающие уровень услуг, которые он может представить, его квалификацию или приобретенный им опыт;
б) давать пренебрежительные отзывы о работе других публично практикующих профессиональных бухгалтеров или проводить необоснованные сравнения своей работы с работой других публично практикующих профессиональных бухгалтеров.
3. Основными принципами этики, которые профессиональный бухгалтер обязан соблюдать, являются следующие:
а) честность;
б) объективность;
в) профессиональная компетентность и должная тщательность;
г) конфиденциальность;
профессиональное поведение.
4. Меры предосторожности направлены на устранение угроз фундаментальным принципам этики или на ослабление их до приемлемого уровня.
Задача № 4 (15 баллов)
Сыздыханова Р. публично практикующий профессиональный бухгалтер со средним стажем работы по специальности. Ее практическая деятельность связана с бухгалтерскими проверками, иногда с налоговыми консультациями. В свободное от работы время Сыздыханова Р. ведет блог в социальной сети, пишет материалы по финансам и учету, основываясь на коммерческих материалах предприятий, которые являются ее клиентами. Иногда Сыздыханова ссылается на отдельные имена людей, занятых в бизнесе. И некоторые сторонние предприятия заинтересованы в информации, публикуемой Сыздыхановой Р.
Вопросы:
- Дайте определение «публично практикующий профессиональный бухгалтер»? (4 балла)
- Дайте определение «профессиональный бухгалтер, работающий в организации (в бизнесе)»? (4 балла)
- В случае если деятельности Сыздыхановой Р. вызывает угрозу конфиденциальности, какие меры предосторожности ей следует принять для устранения угрозы? (4 балла)
- Если конфликт интересов создает угрозы одному или более основным принципам, которые нельзя с помощью мер предосторожности устранить или свести до приемлемого уровня, что следует сделать Сыздыхановой Р.? (3 балла)
Ответы:
- «Публично практикующий профессиональный бухгалтер» – профессиональный бухгалтер независимо от вида услуг (например, аудит, налогообложение, консалтинг, аутсорсинг) в организации, оказывающей профессиональные услуги. Данный термин также применим к организации публично практикующих профессиональных бухгалтеров.
- «Профессиональный бухгалтер, работающий в организации» – профессиональный бухгалтер, занимающий руководящую или не руководящую должность в организациях, деятельность которых осуществляется в таких областях, как торговля, промышленность, услуги, государственный сектор, образование, некоммерческий сектор, регулирующие органы, профессиональные организации или работающий в качестве бухгалтера в таких организациях на основе трудового договора.
3. В зависимости от обстоятельств, вызывающих конфликт, меры предосторожности обычно должны предусматривать, чтобы публично практикующий профессиональный бухгалтер:
(а) уведомил клиента о деловых интересах фирмы или деятельности, которая может представлять конфликт интересов, и получил их согласие на действия, соответствующие таким обстоятельствам; или
(б) уведомил все известные связанные стороны о том, что публично практикующий профессиональный бухгалтер выступает от имени двух или более сторон в отношении вопроса, по которому их интересы вступают в конфликт, и получил их согласие на действия; или
(в) уведомил клиента о том, что публично практикующий профессиональный бухгалтер не выступает эксклюзивно для любого клиента при оказании предполагаемых услуг (например, в определенном секторе рынка или в отношении специфических услуг) и получил их согласие на действия.
4. Если конфликт интересов создает угрозы одному или более основным принципам, которые нельзя с помощью мер предосторожности устранить или свести до приемлемого уровня, то публично практикующий профессиональный бухгалтер должен:
а) выполнять задание, уведомив клиента;
б) прекратить выполнение одного или нескольких конфликтующих заданий.
