Этика 

Вариант № 2

Тестовые вопросы (20 баллов)

1. Профессиональный бухгалтер должен предпринимать разумные меры для обеспечения того, чтобы лица, работающие под его руководством в профессиональном качестве, имели:

а) 10-ти летний опыт работы и их деятельность должным образом контролировалась;

б) соответствующий сертификат и их деятельность должным образом контролировалась;

в) определенный стаж и их деятельность должным образом контролировалась;

г) должное образование и их деятельность должным образом контролировалась.

2. Независимость мнения связана с принципами:

а) порядочности и трудолюбием;

б) объективности и конфиденциальность;

в) объективности, честности, профессиональной компетентности;

в) объективности и честности.

3. Публично практикующий профессиональный бухгалтер, который в настоящее время выполняет аудит или предоставляет услуги по бухгалтерскому учету, налогообложению, консультационные или аналогичные профессиональные услуги для клиента – это:

а) бухгалтер, связанный с клиентом трудовыми отношениями; 

а) действующий бухгалтер;

в) специалист, имеющий экономическое образование;

г) специалист, умеющий оптимизировать налоги.

4. В ходе маркетинга профессиональные бухгалтера должны:

а) навлекать дурную славу на профессию;

б) быть честными и правдивыми;

в) преувеличивать услуги, которые они могут предложить, квалификацию, которой они обладают, или полученный опыт;

г) делать дискредитирующие ссылки или необоснованные сравнения с работой других лиц.

5. Если разумная и информированная третья сторона, взвесив все конкретные факты и обстоятельства, сочтет поощрение несущественным и не имеющим целью спровоцировать неэтичное поведение, то профессиональный бухгалтер в организации может заключить, что предложение: 

а) повышает ответственность; 

б) нарушает закон; 

в) нарушает деятельность бухгалтера;

г) является частью обычной деятельности, и указывает на отсутствие значимой угрозы соблюдению фундаментальных принципов.

6. Возникает ли угроза независимости при получении кредита бухгалтерской фирмой у банка, являющегося ее клиентом? 

а) угроза независимости не возникает при условии, что кредит не предоставлен в соответствии с установленной процедурой кредитования; 

б) угроза независимости не возникает; 

в) угроза независимости возникает при условии, что кредит несущественен ни для профессиональной организации, ни для клиента.

г) угроза независимости не возникает при условии, что кредит предоставлен в соответствии с установленной процедурой кредитования, условиями и требованиями и что он несуществен ни для профессиональной организации, ни для клиента.

7. Когда публично практикующий профессиональный бухгалтер конкурирует с клиентом или имеет совместное предприятие или аналогичные соглашения с основным конкурентом клиента, возникает:

а) конфликт интересов;

б) угроза профессионального поведения;

в) деловые интересы;

г) четкое руководство для членов команды по проекту.

8. Полное укомплектование команды по проекту сотрудниками, обладающими необходимой компетентностью, является:

а) способом реализации профессионального суждения;

б) мерой предосторожности для устранения и уменьшения угроз до приемлемого уровня при принятии соглашения;

в) угрозой личной заинтересованности;

г) оценкой значительности угроз.

9. Если один публично практикующий профессиональный бухгалтер за свои услуги назначает вознаграждение ниже, чем другой бухгалтер, то сам по себе этот факт: 

а) является нарушением этики; 

б) остается нейтральным; 

в) не является нарушением этики;

г) нарушается конфиденциальность. 

10. Что означает термин «близкий родственник»? 

а) лица, являющиеся родственниками вследствие супружеских связей или общих родителей (родители, их дети, родные братья и сестры); 

б) ребенок и супруг; 

в) сестра и брат; 

г) только родитель.

11. По причине спорных вопросов, связанных с клиентом (его владельцами, руководством и деятельностью) могут возникнуть принципиальные угрозы:

а) профессионального поведения;

б) конфиденциальности и объективности;

в) объективности и честности;

г) порядочности или профессиональному поведению.

12. При определенных обстоятельствах угроз гонорара и других типов вознаграждения публично практикующий профессиональный бухгалтер может: 

а) значительно увеличить сумму гонорара;

б) получить вознаграждение или комиссионные за направление клиента к третьему лицу; 

в) принять дополнительные типы вознаграждения; 

г) дополнить комиссионные.

13. К мерам предосторожности, предусмотренным профессией или нормативными актами, относятся: 

а) правила и процедуры проведения контроля и мониторинга качества проверки выполнения заданий; 

б) профессиональные стандарты, требования к образованию, профессиональной подготовке и опыту; 

в) раскрытие руководящим работникам заказчика услуг характера оказываемых услуг и размера взимаемой платы (гонорара); 

г) раскрытие размера взимаемой платы (гонорара).

14. Вправе ли профессиональный бухгалтер принимать подарки и знаки внимания от клиента? 

а) профессиональный бухгалтер не должен принимать подарки или знаки внимания от клиента; 

б) профессиональный бухгалтер должен принимать подарки или знаки внимания от клиента, стоимость которых не является явно незначительной; 

в) профессиональный бухгалтер должен принимать подарки или знаки внимания от клиента, стоимость которых значительна; 

г) вправе.

15. Какое обязательство накладывает принцип объективности на всех профессиональных бухгалтеров: 

а) получать гонорар; 

б) не подвергать риску их профессиональное или деловое суждение по причине предвзятости или небеспристрастности, конфликта интересов или оказания давления другими лицами;

в) иметь деловые суждения; 

г) чрезмерно влиять на других лиц.

16. Для чего профессиональному бухгалтеру необходимо соблюдать фундаментальный принцип объективности:

а) чтобы не допускать конфликт; 

б) чтобы исключить чрезмерное влияние других лиц над профессиональными или деловыми суждениями; 

в) чтобы свободно выражать деловые суждения; 

г) чтобы влиять на других лиц принижая их профессиональные суждения.

17. Принцип профессиональной компетентности и должной тщательности налагает в том числе, следующие обязательства на всех профессиональных бухгалтеров: 

а) поддерживать профессиональные знания и навыки на уровне, позволяющем предоставлять заказчикам и работодателям компетентные профессиональные услуги;

б) действовать тщательно в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг; 

в) применять профессиональные стандарты при оказании профессиональных услуг.

г) поддерживать профессиональные знания и навыки на уровне, позволяющем предоставлять заказчикам и работодателям компетентные профессиональные услуги.

18. Поддержание профессиональной компетентности предусматривает: 

а) постоянное изучение сопутствующих выводов; 

б) понимание соответствующих технических; 

в) понимание профессиональных и деловых нововведений.

г) постоянное изучение и понимание соответствующих технических, профессиональных и деловых нововведений.

19. Профессиональная компетентность и должная тщательность означает – 

а)  поддерживать профессиональные знания и навыки на уровне, необходимом для предоставления заказчику или работодателю компетентных профессиональных услуг, учитывая текущие тенденции в профессиональной практике, законодательстве и методах работы, и действовать тщательно в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами; 

б)  действовать тщательно в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами; 

в)  поддерживать профессиональные знания и навыки на уровне, необходимом для предоставления заказчику или работодателю компетентных профессиональных услуг; 

г)   учитывать текущие тенденции в профессиональной практике, законодательстве и методах работы.

20. Касательно угроз основным принципам в Кодексе:

а) содержится полный перечень угроз основным принципам;

б) полный перечень угроз основным принципам определен только для публично практикующих профессиональных бухгалтеров;

в) нет указаний на даже примерные обстоятельства;

г) установлено, что каждую ситуацию, которая создает угрозу основным принципам, определить невозможно.

Задача №1 (30 баллов)

Профессиональному бухгалтеру за выполненное задание задерживают выплату гонорара. Руководитель фирмы клиента обещает выплатить гонора полностью, но только если отчет будет принят налоговым органом с теми корректировками, которые укажет клиент.

Вопросы:

1. Есть ли вероятность угрозы личной заинтересованности в данной ситуации? (7 баллов)
2. Что надлежит сделать в первую очередь профессиональному бухгалтеру, когда он знает об обстоятельствах, направленных на нарушение фундаментальных принципов? (7 баллов)
3. Какие меры предосторожности нужно применить профессиональному бухгалтеру в такой ситуации? (8 баллов)
4. Что такое условный гонорар? (8 баллов)

Ответы:

1. Угроза личной заинтересованности может возникнуть в случае, если гонорар, причитающийся с клиента за оказанные профессиональные услуги, просрочен на продолжительное время. В особенности если значительная его часть не выплачена к моменту передачи клиенту результатов работы за предыдущий период.
2. В случае, когда профессиональный бухгалтер знает либо когда может обоснованно ожидать, что он знает о наличии обстоятельств или отношений, которые могут подвергнуть опасности соблюдение основных принципов, он обязан оценить любые угрозы нарушения основных принципов.
3. Обсудить сроки оплаты гонорара с органами управления клиента:

1) рассмотреть вопрос о целесообразности продолжения отношений с данным клиентом;

2) привлечь другого профессионального бухгалтера, не принимавшего участия в выполнении задания, для предоставления консультации или перепроверки выполненной работы.

1. Условный гонорар – это оплата, рассчитываемая по заранее определенной методике в зависимости от исхода или результата сделки, или результата выполненных работ. В рамках данной статьи оплата не будет считаться условной, если она установлена судом или иным компетентным органом.

Задача № 2 (25 баллов)

Директор фирмы, в которой работает профессиональный бухгалтер, принял позицию, при которой профессиональному бухгалтеру настойчиво рекомендовалось за счет фирмы проходить курсы повышения квалификации, посещать конференции на профессиональные темы и осуществлять подписку на профессиональные журналы и сайты. Мотивировал он свои рекомендации тем, что «Самолетиком дебет с кредитом давно никто не сводит!». Однако профессиональный бухгалтер, ссылаясь на загруженность и постоянную занятость от предложенного отказывался на протяжении трех лет.

Вопросы:

1. Угроза какому принципу может возникнуть? (6 баллов)
2. Какие обстоятельства создают для профессионального бухгалтера, который работает в компании по найму, угрозу невыполнения обязанностей на должном уровне профессиональной компетентности и должной тщательности? (7 баллов)
3. Если возникшие угрозы принципу профессиональной подготовке и должной тщательности нельзя устранить, что надлежит сделать профессиональному бухгалтеру? (6 баллов)
4. Если профессиональный бухгалтер примет решение отказаться от задания, так как ему не хватает знаний по тем или иным вопросам, должен ли он об этом кого-то известить? (6 баллов)

Ответы: 

1. Принципу профессиональной подготовке и должной тщательности. 

Профессиональный бухгалтер обязан постоянно поддерживать свои знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление клиентам или работодателям квалифицированных профессиональных услуг, основанных на новейших достижениях практики и современном законодательстве. При оказании профессиональных услуг профессиональный бухгалтер должен действовать с должным усердием и в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами.

1. К обстоятельствам, создающим для профессионального бухгалтера, который работал по найму, угрозу невыполнения обязанностей на должном уровне профессиональной компетентности и должной тщательности, относятся:

а) недостаток времени для надлежащего исполнения или завершения исполнения соответствующих обязанностей;

б) обладание неполной, ограниченной или по иным причинам неадекватной информацией, требуемой для надлежащего исполнения обязанностей;

в) недостаток опыта профессионального обучения и/или образования;

г) недостаток ресурсов для надлежащего исполнения обязанностей.

3. Если возникшие угрозы нельзя устранить или свести до приемлемого уровня, то профессиональный бухгалтер должен рассмотреть вопрос об отказе от выполнения таких порученных в данном случае обязанностей. 

4. При принятии решения о том, что по соответствующим причинам отказ от выполнения задания необходим в связи с отсутствием знаний и компетенции, профессиональный бухгалтер должен ясно и четко сообщить об этом, в том числе своему руководителю.

Задача № 3 (20 баллов)

Исполнительный директор при проведении очередного ежегодного общего собрания участников ТОО для оптимизации расходов на профессиональных бухгалтеров, осуществляющих бухгалтерские услуги на условиях аутсорсинга, предложил, чтобы сумма оплаты за из услуги была основана на прибыли ТОО до налогообложения. Мнения участников разделились, поскольку в таком случае возникали вопросы:

Вопросы:

1. К какой угрозе приводят условные вознаграждения? (5 баллов)
2. Назовите 1-2 примеры действий, которые могут быть мерами предосторожности для устранения такой угрозы? (5 баллов)
3. Назовите 1-3 факторы, имеющие значение для оценки уровня таких угроз? (5 баллов)
4. Что от профессионального бухгалтера требует принцип конфиденциальности? (5 баллов)

Ответы:

1. Условные вознаграждения приводят к угрозе личной заинтересованности. Если вознаграждение за услуги профессиональных бухгалтеров основано на прибыли, у них может возникнуть искушение не вносить корректировки, которые могут снизить прибыль.

2. Примеры действий, которые могут быть мерами предосторожности для устранения такой угрозы личной заинтересованности, включают:

а) Корректировка уровня гонораров или объема задания.  

б) Наличие соответствующего рецензента для проверки выполненной работы.

3. Факторы, которые имеют значение для оценки уровня таких угроз, включают:

1)  Характер обслуживания. 

2) Диапазон возможных размеров платы. 

3) Основание для определения размера платы. 

4) Раскрытие для предполагаемых пользователей информации о работе, выполняемой профессиональным вознаграждения. Бухгалтером.

5) Политику и процедуры управления качеством и основе. 

6) Должна ли независимая третья сторона проверять итоги или результаты сделки.

7) Устанавливается ли размер платы независимой третьей стороной, например, регулирующим органом.

4. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать принцип конфиденциальности, который требует от бухгалтера уважать конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных и деловых отношений.

Задача № 4 (5 баллов)

Стажер бухгалтерской фирмы увидел на стене главного бухгалтера сертификат «профессиональный бухгалтер Республики Казахстан». На столе у главного бухгалтера лежал в красивой обложке, явно сделанной на заказ, Кодекс этики профессионального бухгалтера. Стажер впервые увидел такие документы, поэтому у него возникли вопросы к главному бухгалтеру:

Вопросы:

1. А для чего выдается бухгалтеру, имеющему высшее образование, такой сертификат? (2 балла)
2. Что это за Кодекс этики? (1 балл)
3. Какие принципы устанавливает Кодекс этики? (1 балл)
4. Соблюдая основополагающие принципы и конкретные требования Кодекса, в чьих интересах действуют профессиональные бухгалтеры? (1 балл)

Ответы:

1. В соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» с 1 января 2012 года на должность главного бухгалтера организации публичного интереса назначается профессиональный бухгалтер (ст. 9 Закона). Профессиональный бухгалтер – физическое лицо, имеющее сертификат профессионального бухгалтера согласно квалификационным требованиям. Сертификат профессионального бухгалтера – документ, выданный аккредитованной организацией по профессиональной сертификации бухгалтеров, удостоверяющий профессиональную квалификацию бухгалтера. Наличие сертификата, выданного аккредитованной организацией по профессиональной сертификации бухгалтеров, обязательно.  
2. Международный кодекс этики профессиональных бухгалтеров (включая Международные стандарты независимости) («Кодекс») устанавливает фундаментальные принципы этики профессиональных бухгалтеров, отражающие признание профессией своей ответственности в общественных интересах. Эти принципы устанавливают стандарт поведения, ожидаемый от профессионального бухгалтера.
3. Основополагающими принципами являются: честность, объективность, профессиональная компетентность и должная осторожность, конфиденциальность и профессиональное поведение.  
4. Соблюдение основополагающих принципов и соблюдение конкретных требований Кодекса, позволяют профессиональным бухгалтерам выполнять свои обязанности и действовать в общественных интересах.