Этика
Вариант № 1
Тестовые вопросы (20 баллов)
1. Причиной конфликта между профессиональным бухгалтером, работающим в организации, и работодателем с точки зрения этики может стать?
а) отказ профессионального бухгалтера выполнять поручения, не относящиеся к должностным обязанностям;
б) давление на профессионального бухгалтера с целью заставить его действовать в противоречии с требованиями законов или нормативных правовых актов;
в) ненадлежащее выполнение профессиональным бухгалтером своих должностных обязанностей;
г) отказ руководителя работодателя покупать профессиональную литературу для бухгалтерии.
2. Концептуальный подход к соблюдению основных принципов этики, требует:
а) четко следовать заданному набору правил;
б) не обращая внимания на угрозы, действовать в интересах клиента;
в) идентифицировать, оценивать и предпринимать ответные действия в отношении угроз;
г) следовать интересам заказчика услуг или работодателя.
3. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров устанавливает этические требования, предъявляемые к:
а) бухгалтерам специалистам;
б) внутренним аудиторам;
в) независимым специалистам;
г) профессиональным бухгалтерам.
4. Долгие связи старшего персонала с клиентом в соглашении о выражении уверенности – это:
а) обстоятельств, которые могут создать угрозы необходимости в защите.
б) обстоятельство, которое может вызывать сомнения в объективности;
в) обстоятельство, которое может привести к образованию коалиции;
г) обстоятельств, которые могут создавать непрофессиональные интересы.
5. Представление отчетности по функционированию финансовой системы, будучи вовлеченным в ее разработку или внедрение – это:
а) обстоятельство, которое может создавать угрозы объективности;
б) обстоятельство, которое может создавать угрозы самопроверки;
в) обстоятельство, которое может создавать угрозы конфиденциальности;
г) обстоятельство, которое может создавать угрозы шантажа.
6. Определить меры предосторожности конфликта интересов можно:
а) увеличив уровень гонорара;
б) уведомив заказчика о деловых интересах фирмы или деятельности, которые могут привести к конфликту интересов, и получив его согласия на продолжение сотрудничества при таких обстоятельствах;
в) увеличив уровень сложности задания;
г) получения согласия клиента на продолжение сотрудничества при таких обстоятельствах.
7. Исключите неверное утверждение:
а) профессиональный бухгалтер должен предпринимать меры к тому, чтобы лица, работающие под его началом, в профессиональном качестве, имели надлежащую подготовку и надзор (контроль);
б) наличие у профессионального бухгалтера заинтересованности в организации-работодателе, объем которой таков, что это непосредственно влияет на решения, принимаемые работником – это пример обстоятельств, при которых возникает угроза личной заинтересованности;
в) поддержание профессиональной компетентности не требует постоянной осведомленности о технических, профессиональных и деловых новшествах;
г) постоянное повышение профессиональной квалификации развивает и поддерживает способности, позволяющие бухгалтеру быть компетентным в профессиональной среде.
8. В экстремальных ситуациях, если обстоятельства, создавшие угрозы, не могут быть устранены, а меры предосторожности недоступны или не могут быть применены для снижения угрозы до приемлемого уровня, для профессионального бухгалтера организации может быть целесообразно:
а) изменить условия договора;
б) настоять на своем;
в) применить профессиональное суждение;
г) уволиться из организации-работодателя.
9. Как не должен вести себя профессиональный бухгалтер в случае, если ему доверены активы, принадлежащие другим лицам?
а) хранить эти фонды отдельно от личных активов или активов фирмы;
б) подчиняться всем соответствующим законам и юридическим нормативам, относящимся к содержанию таких активов и отчетности по ним;
в) в любое время быть готовым отчитаться за эти активы и за любой принесенный ими доход, дивиденды или их прирост перед любыми лицами, уполномоченными затребовать такой отчет;
г) использовать доверенные ему активы в личных целях.
10. Может ли профессиональный бухгалтер выполнять функции управления корпоративными финансами?
а) может;
б) не может;
в) может выполнять только функции, связанные с бухгалтерским учетом;
г) не может и не имеет право.
11. Принцип честности (добросовестности) налагает:
а) обязательство на всех профессиональных бухгалтеров быть прямыми и честными во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях;
б) быть честным перед своим руководителем;
в) быть честным перед правоохранительными органами;
г) быть честным перед своими близкими родственниками.
12. Конфликт интересов создает угрозу соблюдению принципа:
а) соблюдения паритета сторон;
б) объективности и может создать угрозу соблюдению других основополагающих принципов;
в) плюрализма мнений;
г) гласности.
13. Подлежат обязательной оценке профессиональным бухгалтером в организации:
а) коллектив;
б) гонорары;
в) задание;
г) угрозы.
14. Информирование клиента об условиях соглашения, в частности, о том, как рассчитывается гонорар и к каким услугам относится этот гонорар – это:
а) мера предосторожности угрозы заинтересованности в отношении профессиональной компетентности;
б) мера предосторожности угрозы заинтересованности в отношении должной тщательности;
в) мера предосторожности в отношении заинтересованности в отношении обогащения;
г) мера предосторожности угрозы в отношении профессиональной компетентности и должнойтщательности.
15. Получение комиссионных за переадресацию или посредничество в связи с направлением клиента к третьему лицу ни при каких обстоятельствах не может создать угрозу:
а) потери профессиональных навыков;
б) собственной заинтересованности в отношении объективности;
в) собственной заинтересованности в отношении профессиональной компетентности;
г) собственной заинтересованности в отношении должной тщательности.
16. Хранение активов заказчика для публично практикующего профессионального бухгалтера:
а) не создает угроз;
б) это штатная ситуация;
в) так происходит постоянно;
г) создает угрозы соблюдению фундаментальных принципов.
17. Профессиональной компетентности бухгалтеров соответствует следующее:
а) честное ведение дел и правдивость;
б) бухгалтер не должен допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов либо другие лица влияли на его профессиональные суждения;
в) бухгалтер не должен раскрывать информацию, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, третьим лицам, не обладающим соответствующими полномочиями;
г) бухгалтер обязан постоянно поддерживать свои знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление клиентам квалифицированных профессиональных услуг, основанных на новейших достижениях практики и современном законодательстве.
18. Чтобы публично практикующий профессиональный бухгалтер мог вынести заключение без предвзятости, конфликта интересов или чрезмерного влияния других лиц и чтобы его заключения воспринимались таковыми, ему необходимо проявлять:
а) независимость мнения и внешнюю независимость;
б) отражать мнение заказчика;
в) отражать мнение третьих лиц;
г) отражать мнение близких родственников.
19. Профессиональный бухгалтер должен:
а) предпринимать разумные меры для обеспечения;
б) предпринимать разумные меры для обеспечения того, чтобы лица, работающие под его руководством в профессиональном качестве, имели должную подготовку и их деятельность должным образом контролировалась;
в) работать под руководством в профессиональном качестве;
г) производить подготовку документов.
20. Косвенная финансовая заинтересованность означает:
а) заинтересованность в форме коллективных инвестиций, управление которыми в интересах собственника осуществляется с помощью инвестиционных институтов, площадок, доверительных фондов и прочих посредников, которые такое физическое лицо или организация имеет возможность контролировать;
в) финансовая заинтересованность, выраженная владением на праве собственности через совместные инвестиционные механизмы, имущественные комплексы, трасты или прочие виды посредничества, не контролируемые физическим лицом или юридическим субъектом;
б) доля в акциях или долговых ценных бумагах;
г) предпринимать ответные действия в отношении таких угроз.
Задача №1 (30 баллов)
Профессиональный бухгалтер Адаменко О., работающая в консалтинговой компании приняла задание: подготовить и сдать отчет компании «Займер и микрокредит». Руководители обеих компаний знают друг друга более 15 лет, из которых последние 10 лет Сейдазимов Р. (руководитель консалтинговой компании) лично вел компанию «Займер и кредит». Приняв задание, Адаменко О. запросила информацию, касающуюся деятельности компании «Займер и микрокредит». Изучив полученную информацию, Адаменко О. столкнулась с тем, что руководитель компании «Займер и микрокредит» сделал предложение: если Адаменко О. проведет проверку быстрее и закончит на неделю раньше оговоренного срока, то он дополнительно оплатит ее услуги, поощрив на 100 000 тенге больше, чем договаривались изначально. Причем деньги будут выплачены Адаменко лично, минуя кассу компании, которая направила ее для выполнения задания. Ну а пока еще отчет готовится, то для поднятия настроения клиент в качестве сувенира преподнес профессиональному бухгалтеру пишущую ручку «Parker» с золотым пером.
Вопросы:
- Возникает ли в данной ситуации угроза шантажа в отношении Адаменко О.? (7 баллов)
- Какая угроза может возникнуть, если Адаменко О. примет предложение клиента о дополнительном поощрении и закончить отчет раньше? (8 баллов)
- Как Адаменко О. должна поступить в отношении подарок? (7 баллов)
- Какая угроза возникнет, если Адаменко все-таки примет подарок? (8 баллов)
Ответы:
- Угроза возможности шантажа в ситуации, когда профессиональному бухгалтеру пытаются помешать посредством реальных и воспринимаемых как таковых воздействий со стороны исполнять его обязанности объективно и с необходимым профессиональным скептицизмом. Попытка ускорить, составить отчет – это может быть угрозой шантажа, т.к. Адаменко О. может решить, что от них хотят, чтобы она пошла в обход правил и не поднимала спорные вопросы, чтобы ускорить составление отчета.
- Может возникнуть угроза личной заинтересованности. Так как принятие дополнительного поощрения – это своего рода способ обеспечения полностью лояльного отношения бухгалтера к руководству компании.
3. Подарок можно принять, только если его стоимость незначительна и малозначима для получателей. Подарки и проявления гостеприимства приемлемы, только если их стоимость невелика и ни к чему не обязывает. В данном случае стоимость ручки с золотым пером представляется слишком высокой, поэтому от принятия такого подарка нужно отказаться.
4. Если Адаменко О. примет подарок, то может возникнуть угроза запугивания – угроза того, что профессиональный бухгалтер будет удерживаться от объективных действий из-за фактического или предполагаемого давления, включая попытки оказать неправомерное влияние на бухгалтера. Профессиональный бухгалтер, принявший значительный подарок от клиента, будет опасаться, что принятие этого подарка будет обнародовано.
Задача № 2 (25 баллов)
В ходе подготовки к налоговой проверке на предприятии были выявлены существенные искажения финансовой отчетности, о которых было известно главному бухгалтеру. В последний день перед сдачей отчета главный бухгалтер предоставила профессиональным бухгалтерам абсолютно новую финансовую отчетность, предложив заменить прежнюю, уже проверенную ими отчетность. Профессиональные бухгалтеры отказались от данного предложения. Тогда главный бухгалтер предложила проверить вновь предоставленную финансовую отчетность за дополнительное вознаграждение, пояснив при этом, что в случае, если о данном факте станет известно финансовому директору группы компаний, то она откажется оплачивать услуги профессиональных бухгалтеров.
Вопросы:
- Что от профессионального бухгалтера требует принцип профессионального поведения? (6 баллов)
- Перечислите обстоятельства, при которых раскрытие информации является уместным? (6 баллов)
- Что следует учитывать при принятии решения о возможности раскрытия конфиденциальной информации профессиональному бухгалтеру. (7 баллов)
- Как должен поступить профессиональный бухгалтер, если переданная ему информация содержит в существенном отношении неверные или вводящие в заблуждение утверждения? (6 баллов)
Ответы:
1. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать принцип профессионального поведения, который требует от бухгалтера:
a) соблюдать соответствующие законы и нормативные акты;
б) вести себя в соответствии с обязанностью профессии; действовать в общественных интересах во всех профессиональных видах деятельности и деловых отношениях; и
в) избегать любое поведение, которое бухгалтер знает или должен знать, может дискредитировать его профессию.
2. К обстоятельствам, при которых раскрытие информации является уместным, могут быть отнесены следующие случаи:
а) подготовка документов или представление доказательств в иной форме в ходе судебного разбирательства;
б) раскрытие ставших известными фактов нарушения закона соответствующим органам государственной власти.
3. При принятии решения о возможности раскрытия конфиденциальной информации профессиональный бухгалтер должен учитывать следующее:
а) будет ли нанесен ущерб интересам какой-либо из сторон, включая третьи стороны, интересы которых также могут быть затронуты при наличии разрешения клиента или работодателя на раскрытие информации;
б) является ли информация достаточно известной и в разумной степени обоснованной. В ситуации, когда имеют место необоснованные факты, выводы, неполная информация либо необоснованные выводы, должно быть использовано профессиональное суждение для определения того, в каком виде следует раскрывать информацию (если необходимо раскрывать);
в) характер ожидаемого сообщения и его адресат. В особенности профессиональный бухгалтер должен быть уверен в том, что лица, которым адресовано сообщение, являются надлежащими его получателями.
4. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать принцип честности и не должен иметь дело с отчетностью, документами, сообщениями или иной информацией. Если есть основания полагать, что:
а) информация содержит в существенном отношении неверные или вводящие в заблуждение утверждения;
б) информация содержит утверждения или данные, подготовленные небрежно;
в) информация содержит пропуски или искажения необходимых данных там, где они могут вводить в заблуждение.
Задача № 3 (15 баллов)
У профессионального бухгалтера, работающего по найму, существуют профессиональные обязательства по соблюдению основных принципов поведения. Однако бывают случаи, когда обязанности в нанявшей его организации и обязательства по соблюдению основных принципов вступают в конфликт.
Вопросы:
- Назовите 1-2 примера возникновения конфликтов с точки зрения этики? (4 балла)
- При каком конфликте может возникнуть угроза принципа объективности? (4 балла)
- Что должен сделать профессиональный бухгалтер, если конфликт интересов создает угрозы, которые нельзя с помощью мер предосторожности устранить или свести до приемлемого уровня? (4 балла)
- Вправе ли профессиональный бухгалтер обратиться за юридической консультацией? (3 балла)
Ответы:
- Например, руководитель оказывает давление на бухгалтера при составлении им отчета с целью действовать в противоречии с требованиями законов или нормативных актов. Например, лгать или иным способом вводить в заблуждение (в том числе храня молчание) представителей контрольных органов.
- Угроза нарушения принципа объективности или принципа конфиденциальности может также возникнуть, если профессиональный бухгалтер оказывает услуги клиентам, между которыми существует конфликтинтересов или спор, имеющие отношение к предмету услуг.
- Если конфликт интересов создает угрозы нарушения одного или более основных принципов (например, принципов объективности, конфиденциальности и профессионального поведения), которые нельзя с помощью мер предосторожности устранить или свести до приемлемого уровня, то профессиональный бухгалтер должен вынести решение о невозможности принять такое задание или о необходимости прекратить выполнение одного или нескольких конфликтующих заданий.
- Да, вправе, так как это действие является принятием одной из мер предосторожности.
Задача № 4 (10 баллов)
Руководитель бухгалтерской службы, исправляя ошибки своего коллеги, упрекнул того в том, что тот относится к своим обязанностям без должного усердия.
Вопрос:
- Что означает усердие для профессионального бухгалтера? (2 балла)
- Какие меры относительно должен предпринимать Профессиональный бухгалтер относительно лиц, работающие под его началом в профессиональном качестве? (2 балла)
- Почему Кодекс указывает на то, что профессиональный бухгалтер обязан постоянно поддерживать свои знания и навыки? (4 балла)
- Назовите два самостоятельных этапа профессиональной компетенции? (2 балла)
Ответ:
- Под усердием понимается обязанность действовать в соответствии с требованиями задания (договора) внимательно, тщательно и своевременно.
- Профессиональный бухгалтер должен предпринимать меры к тому, чтобы лица, работающие под его началом в профессиональном качестве, имели необходимую подготовку и должное руководство.
- Потому что один из концептуальных принципов – профессиональная компетенция и должная тщательность. Профессиональный бухгалтер обязан постоянно поддерживать свои знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление клиентам или работодателям квалифицированных профессиональных услуг, основанных на новейших достижениях практики и современном законодательстве. При оказании профессиональных услуг профессиональный бухгалтер должен действовать с должным усердием и в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами.
4. Обеспечение профессиональной компетентности можно разделить на два самостоятельных этапа:
а) достижение должного уровня профессиональной компетентности;
б) поддержание профессиональной компетентности на должном уровне.
