12 мая 2021, СР
По удержанию ИПН с пенсионных изъятий
16.04.2021

По удержанию ИПН с пенсионных изъятий

В Комитете государственных доходов МФ РК ответили на вопросы по удержанию индивидуального подоходного налога при использовании части пенсионных накоплений на улучшение жилищных условий, оплату дорогостоящего лечения.

⚡️Облагается ли налогом  инвестиционный доход и  кто должен платить налог при переуступке части пенсионных накоплений другому физическому лицу. 

 

⚡️Облагаются ли налогом инвестиционный доход?

 

⚡️Действительно, пенсионные выплаты формируются за счет обязательных пенсионных взносов, добровольных пенсионных взносов и инвестиционного дохода.

⚡️Необходимо учесть, что при определении дохода, облагаемого индивидуальным подоходным налогом (ИПН), из дохода физического лица вычитаются обязательные пенсионные взносы и добровольные пенсионные взносы. Это означает, что такие взносы не облагаются ИПН при перечислении их в ЕНПФ.

 

⚡️В свою очередь, инвестиционные доходы подлежат обложению ИПН у источника выплаты как другие доходы, выплачиваемые налоговым агентом.
⚡️В данном случае налоговым агентом выступает ЕНПФ (подпункт 17) статьи 321, пункт 5 статьи 353 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).

⚡️Соответственно, при выплате пенсионных накоплений в виде пенсии, а также в виде единовременной пенсионной выплаты с таких доходов удерживается ИПН у источника выплаты Единым накопительным пенсионным фондом.

 

⚡️Облагаются ли налогом пенсионныя изъятия при переуступке?

 

⚡️В налоговом законодательстве (Налоговый кодекс и статья 33 Закона о введении Налогового кодекса) предусмотрены положения относительно исчисления, удержания и уплаты индивидуального подоходного налога (ИПН) с единовременной пенсионной выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении (статьи 353-1 и 351-1, соответственно).

⚡️При этом предусмотрены случаи, когда ИПН удерживается единовременно.

 

⚡️В то же время подлежат исключению из налогооблагаемого дохода (то есть не облагается ИПН) имущество, включая работы и услуги, полученное физическим лицом на безвозмездной основе от другого физического лица, в том числе в виде дарения и наследования.

⚡️Данная норма не распространяется на унаследованные пенсионные накопления, которые выплачиваются единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами (подпункт 33) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса).

 

⚡️Соответственно, уступленные посредством дарения единовременные пенсионные накопления исключаются из налогооблагаемого дохода физического лица, принявшего такой дар. То есть у одаряемого физического лица ИПН не удерживается.

⚡️Это означает, что ИПН уплачивается только лицом, подарившим такую выплату.

 

⚡️Ранее в КГД сообщали, что удержание суммы ИПН производится АО «Единый накопительный пенсионный фонд» (ЕНПФ) на основании заявления об удержании ИПН одним из двух способов по выбору физического лица:

1) единовременно - при переводе ЕНПФ уполномоченному оператору;

2) ежемесячно равными долями в течение не более 16 лет по установленному ЕНПФ графику (со следующего месяца, в котором начато перечисление пенсии).

 

Источник: ДГД по ЗКО