Типичные ошибки, выявляемые при исчислении налогов и других обязательных платежей на доходы физических лиц
1. Неправомерное применение налоговых вычетов
Ссылка на нормативно-правовые акты: Налоговый кодекс Республики Казахстан: Статья 166. 1. При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты:
3. В случае если физическое лицо являлось работником менее шестнадцати календарных дней в течение месяца, то при определении дохода работника налоговый вычет в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи не производится. |
Одной из наиболее распространенных ошибок является неправомерное применение налогового вычета в размере МПЗ (в 2017 году МЗП составляет 24 459 тенге), по сотрудникам которые уволены или приняты на работу.
!!! Рекомендация. По уволенным и принятым на работу сотрудникам (в месяц увольнения и поступления на работу) обращать внимание, являлся ли сотрудник работником компании (не отработал, а именно являлся работником) менее 16 календарных дней или нет.
2. Отсутствие документального подтверждения налоговых вычетов. Неправильное документальное оформление налоговых вычетов
Ссылка на нормативно-правовые акты: Налоговый кодекс Республики Казахстан Статья 166. 4. Право на налоговый вычет в соответствии с подпунктами 1), 3) - 6) пункта 1 настоящей статьи предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым только у одного из работодателей, на основании поданного им заявления. 5. Право на налоговые вычеты, установленные подпунктами 3) - 5) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется при наличии соответствующих документов:
|
При проверках часто встречается неполное (неправильное) документальное оформление налоговых вычетов. Отсутствуют заявления (пунтк 4 статьи 166 Налогового Кодекса РК) и документы (пункт 5 статьи 166 Налогового Кодекса РК) предоставляющие право на применение вычетов. В других случаях – заявления в наличие имеются, но не подписаны сотрудниками или на них отсутствует дата подписания.
!!! Рекомендация. По всем сотрудникам по которым применяются налоговые вычеты проверить документы (которые указаны в пунктах 4 и 5 статьи 166 Налогового Кодекса РК) на наличие и на правильность оформления.
3. Некорректное определение налогооблагаемой базы для целей исчисления Социального налога и Социальных отчислений
Ссылка на нормативно-правовые акты: Налоговый кодекс Республики Казахстан Статья 357. 3. В случае если объект обложения, определенный в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи за календарный месяц, менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из такого минимального размера заработной платы. Постановление Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 2. …. В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, перечисляются исходя из минимального размера заработной платы |
В некоторых случаях бухгалтера исчисляют социальный налог и социальные отчисления исходя из МЗП, только если сумма начисленного дохода сотрудника менее МЗП. Это противоречит нормативно-правовым актам представленным выше. Социальный налог и социальные отчисления исчисляются исходя из МЗП, если объект обложения (не начисленная сумма), то есть сумма которая облагается социальным налогом и социальными отчислениями (после исключения обязательных пенсионных взносов, компенсаций за неиспользованный отпуск и т.д.) менее МЗП.
4. Неправильное применение налоговых льгот
Ссылка на нормативно-правовые акты: Налоговый кодекс Республики Казахстан
Статья 156. 1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов: 13-2) доходы за год не более предела, определяемого в размере 75-кратного минимального размера заработной платы (1 834 425 тенге), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями; 2. Доходы, предусмотренные подпунктами 12), 13) и 13-2) пункта 1 настоящей статьи, исключаются из доходов, подлежащих налогообложению, в том календарном году, в который входят налоговые периоды, в которых возникло, прекращено или имеется основание для применения подпунктов 12), 13) и 13-2) пункта 1 настоящей статьи, при представлении физическим лицом следующих документов:
|
Сотрудники у кого на иждивении имеется ребенок-инвалид имеют право на льготу установленную подпунктом 13-2 пункта 1 статьи 156 Налогового Кодекса РК. Но для это необходимо представить компании список документов указанный в пункте 2 статьи 156 Налогового Кодекса РК. В ряде случаев компании применяют по данным сотрудникам льготу на основании неполного пакета документов.
!!! Рекомендация. Для правильного применения налоговой льготы в размере 75 МЗП по данным сотрудникам, необходимо запросить у них следующий перечень документов:
- Заявление на применение льготы;
- Копия свидетельства о рождении;
- Копия справки об инвалидности;
- Копия свидетельства о браке;
- Заявление от супруга/супруги что данная льгота им не применяется.
5. Прочие ошибки
Надеемся что наш небольшой анализ позволит Вам избежать ошибок, которые могут быть обнаружены при налоговой проверке.
Источник: dogovor24.kz