Логин Пароль РЕГИСТРАЦИЯ
14 декабря 2017, ЧТ
Основные ошибки, выявляемые при аудите налогообложения доходов физических лиц
28.11.2017

Типичные ошибки, выявляемые при исчислении налогов и других обязательных платежей на доходы физических лиц

1. Неправомерное применение налоговых вычетов

Ссылка на нормативно-правовые акты:

Налоговый кодекс Республики Казахстан:

Статья 166.

1. При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты:

  1. сумма в минимальном размере заработной платы (далее – МЗП), установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход.

3. В случае если физическое лицо являлось работником менее шестнадцати календарных дней в течение месяца, то при

определении дохода работника налоговый вычет в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи не производится.

 

Одной из наиболее распространенных ошибок является неправомерное применение налогового вычета в размере МПЗ (в 2017 году МЗП составляет 24 459 тенге), по сотрудникам которые уволены или приняты на работу. 

!!! Рекомендация.  По уволенным и принятым на работу сотрудникам (в месяц увольнения и поступления на работу) обращать внимание, являлся ли сотрудник работником компании (не отработал, а именно являлся работником) менее 16 календарных дней или нет.

2. Отсутствие документального подтверждения налоговых вычетов. Неправильное документальное оформление налоговых вычетов

Ссылка на нормативно-правовые акты:

Налоговый кодекс Республики Казахстан


Статья 166.

4. Право на налоговый вычет в соответствии с подпунктами 1), 3) - 6) пункта 1 настоящей статьи предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым только у одного из работодателей, на основании поданного им заявления.

5. Право на налоговые вычеты, установленные подпунктами 3) - 5) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется при наличии соответствующих документов:

  1. договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов и документа, подтверждающего уплату добровольных пенсионных взносов;
  2. договора страхования и документа, подтверждающего уплату страховых премий (периодических страховых взносов - в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку);
  3. договора банковского займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан и документа, подтверждающего погашение вознаграждения по указанному займу.

 

При проверках часто встречается неполное (неправильное) документальное оформление налоговых вычетов. Отсутствуют заявления (пунтк 4 статьи 166 Налогового Кодекса РК) и документы (пункт 5 статьи 166 Налогового Кодекса РК) предоставляющие право на применение вычетов. В других случаях – заявления в наличие имеются, но не подписаны сотрудниками или на них отсутствует дата подписания.

 

 

!!! Рекомендация.  По всем сотрудникам по которым применяются налоговые вычеты проверить документы (которые указаны в пунктах 4 и 5 статьи 166 Налогового Кодекса РК) на наличие и на правильность оформления.

3. Некорректное определение налогооблагаемой базы для целей исчисления Социального налога и Социальных отчислений

Ссылка на нормативно-правовые акты:

Налоговый кодекс Республики Казахстан


Статья 357.

3. В случае если объект обложения, определенный в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи за календарный месяц, менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из такого минимального размера заработной платы.

Постановление Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 
Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений

2. ….

В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, перечисляются исходя из минимального размера заработной платы

 

В некоторых случаях бухгалтера исчисляют социальный налог и социальные отчисления исходя из МЗП, только если сумма начисленного дохода сотрудника менее МЗП. Это противоречит нормативно-правовым актам представленным выше. Социальный налог и социальные отчисления исчисляются исходя из МЗП, если объект обложения (не начисленная сумма), то есть сумма которая облагается социальным налогом и социальными отчислениями (после исключения обязательных пенсионных взносов, компенсаций за неиспользованный отпуск и т.д.)  менее МЗП.

4. Неправильное применение налоговых льгот

 

Ссылка на нормативно-правовые акты:

Налоговый кодекс Республики Казахстан

 

Статья 156.

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

13-2) доходы за год не более предела, определяемого в размере 75-кратного минимального размера заработной платы (1 834 425 тенге),  установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

  • одним из родителей, опекунов, попечителей лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», - за каждое такое лицо до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста;
  • одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение жизни такого лица;
  • одним из усыновителей (удочерителей) - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;

2. Доходы, предусмотренные подпунктами 12), 13) и 13-2) пункта 1 настоящей статьи, исключаются из доходов, подлежащих налогообложению, в том календарном году, в который входят налоговые периоды, в которых возникло, прекращено или имеется основание для применения подпунктов 12), 13) и 13-2) пункта 1 настоящей статьи, при представлении физическим лицом следующих документов:

  • заявления физического лица на применение подпунктов 12), 13) и 13-2) пункта 1 настоящей статьи с указанием размера корректировки в пределах, установленных настоящей статьей;
  • копий подтверждающих документов.

 

Сотрудники у кого на иждивении имеется ребенок-инвалид имеют право на льготу установленную подпунктом 13-2 пункта 1 статьи 156 Налогового Кодекса РК. Но для это необходимо представить компании список документов указанный в пункте 2 статьи 156 Налогового Кодекса РК. В ряде случаев компании применяют по данным сотрудникам льготу на основании неполного пакета документов.

 

 

!!! Рекомендация.  Для правильного применения налоговой льготы в размере 75 МЗП по данным сотрудникам, необходимо запросить у них следующий перечень документов:

  1. Заявление на применение льготы;
  2. Копия свидетельства о рождении;
  3. Копия справки об инвалидности;
  4. Копия свидетельства о браке;
  5. Заявление от супруга/супруги что данная льгота им не применяется.

5. Прочие ошибки

Надеемся что наш небольшой анализ позволит Вам избежать ошибок, которые могут быть обнаружены при налоговой проверке.

 

Источник: dogovor24.kz