Yerlan » Пт дек 02, 2011 1:43 pm
ТОО является резидентом РК. Но не является плательщиком НДС. Соответственно, вы не являетесь плательщиком НДС, и при совершении сделок, у вас не возникает обязательство по начислению НДС только при соблюдении ограничений по облагаемому обороту, установленных ст. 568 НК (30 000МРП за календарный год).
В ином случае, согласно п.2 данной статьи вы обязаны встать на регистрационный учет по НДС.
1) Насколько понял из вашего вопроса, ваша компания оказывает услуги по перевозке нерезидентам РК.
Удержание КПН у источника выплаты с нерезидентов в РК производится с их доходов согласно ст. 193 НК РК.
Так как вы оказываете услуги, доходы возникают не у ваших покупателей, а у вас. У ваших покупателей-нерезидентов РК возникают затраты. Соответственно, в РК у вас не возникает обязательств как у налогового агента по удержанию КПН у источника выплаты с итальянской компании, не зарегистрированного в РК как налогоплательщик.
2) Если нерезидентом РК оказываных услуги по перевозке по территории РК без образования постоянного учреждения, и источник выплаты этих доходов является резидент РК или постоянное учреждение в РК другого нерезидента, то у последних возникает как для налогового агента обязательство по удержанию и уплате КПН у источника выплаты с доходов нерезидента РК. Но очень важно определить какие услуги по перевозке оказывает нерезидент РК: международные перевозки или перевозки на территории РК.
Во-первых, если резидент осуществляет перевозки по территории РК, и их деятельность соответствует условиям статьи 191 НК, то он обязан зарегистрировать постоянное учреждение в РК. Налоговые обязательства в этом случае несет это постоянное учреждение.
Если такая перевозка по территории РК однаразовая, то это не несет обязательства регистрации постоянного учреждения в РК, и тогда у заказчика-покупателя услуг возникает обязательство по удержанию КПН с доходов нерезидента в размере 20% (статья 194 НК пп.1))
Если же это международная перевозка, то налоговый агент обязан удержать КПН у источника выплаты в размере 5% (ст.194 пп. 5)).
В статье 244 НК указаны, что относится к международным перевозкам:
1) транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;
3) перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении.
Хочу заметить, что международные перевозки согласно ст. 244 НК облагаются НДС по нулевой ставке.