Здравствуйте, хотела бы обсудить тему финпомощи от учредителя.
совсем недавно узнала от своих знакомых бухгалтеро, что городской налоговый комитет на семинаре в четверг объявил, что финансовая помощь от учредителей, так как она безвозмездная, будет проверяющими интерпретироваться под "безвозмездно полученное имущество" ст. 96 и начислиться как доход - услуга по использованию данной финпомощию. По ставке рефинансирования. Кроме того на блоге Ергожина есть письмо. я его прикрепила. У меня учредители нерезиденты, получали ранее безвозмездную финпомощь, теперь на основании вышеизложенного поменяли на возмездную. Нацбанк не против, да и лицензия не нужна. Они ее определили как финансовый займ.
Консультировалась со знакомыми в НК, они говорят, что финпомощь не попадает под 96ст. так как она временная. Кроме того многие понимают, что многие налогоплательщики начнут финпомощь определять как финзайм и намеренно увеличивать процентную ставку, чтобы уменьшить налогооблагаемый доход. В пршлом году в ББ №39 вышло разъяснение, что такое финпомощь, в этом совсем другое разъяснение, такое ощущение, что бюджет не знает как пополнить себя, вот и изощряется.
Что Вы думаете по этому поводу?
Надамов Рустем
Автору блога: Председатель Налогового комитета Министерства финансов РК
Категории: Малый и средний бизнес, Финансы
На расчетном счете ТОО не имеется денежных средств. Участники ТОО намерены оказать своему ТОО безпроцентную финансовую помощь на условиях возвратности. Облагается ли в данном случае финансовая помощь налогами и насколько законно предоставление данной финансовой помощи?
Ответы (1)
3 апреля 2010 г.
Даулет Ергожин
В соответствии со статьей 715 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК) по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных ГК РК или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
Согласно статье 718 ГК РК, если иное не предусмотрено законодательными актами или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.
Таким образом, в случаях, установленных законодательными актами или договором, вознаграждение по договору займа может быть не предусмотрено.
На основании пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика.
В соответствии со статьей 96 Налогового кодекса стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.
Если иное не установлено Налоговым кодексом, стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
На основании изложенного, в совокупный годовой доход получателя займа включается стоимость услуги в виде безвозмездного пользования займом. При этом указанная стоимость определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
При этом сумма полученного займа не признается доходом и в налоговых целях не подлежит включению в совокупный годовой доход получателя займа.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС, по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 231 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.
В соответствии с пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, без включения в них НДС, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
Таким образом, при оказании услуг (финансовой помощи) размер облагаемого оборота определяется на основе суммы вознаграждения в случае возмездного характера финансовой помощи.