НДС при возмещении затрат по доработке импортированных товар

На вопросы отвечает Мычкина Ольга Вячеславовна, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, CIPA, директор НАК "ЕвразияАудит"

Модераторы: Alfiya Valiyeva, Юлия Лозовецкая

НДС при возмещении затрат по доработке импортированных товар

Сообщение Рысты » Пн фев 25, 2013 12:27 pm

Добрый день.
Такая ситуация возникла. ТОО импортирует товар из РФ,оплачивает НДС ,сдает установленную отчетность.
Далее в ходе проверки товара выяснилось,что товар не сответствует надлежащему качеству.Далее стороны подписывают доп соглашение к договору,что поставщик возмещает покупателю денежные средства затраченные на исправление брака.
В ходе оформления возникли вопросы: Поставщик (РФ)требует оформить акт выполненных работ, Покупатель (РК)считает ,что возмещение должно быть на основании доп. соглашения и счета.
Возникает ли ндс : 1) если оформляется акт.
2) если выписывается счет на оплату.
Рысты
 
Сообщения: 49
Зарегистрирован: Пн июн 28, 2010 2:37 pm

Re: НДС при возмещении затрат по доработке импортированных т

Сообщение Yerlan » Пн мар 04, 2013 10:52 pm

В ст. 230 Налогового Кодекса РК облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:
1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса;
2) по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.
То есть. насколько понял работы по исполнению брака импортироанной продукции произведены на территории РК. Если данные услуги были предоставлены нерезидентом, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, то данные услуги должны быть обязательно обложены НДСом по 2му пп. ст. 230 НК РК.

П.2 ст. 231 Налогового Кодекса РК дает определение оборота по реалиазации работ и услуг. Основное значение для определения облагаемого оборота является место реализации, определяемое в соотвствии с п.2 ст. 236 НК РК. Если согласно данной статьи местом реализации явяется территория РК, то при выставлении акта и выставлении счета-фактуры на возмещение затрат по исправлению брака, должно быть начислен НДС по ставке 12%.

Счет на олату не является документом, приводящим к возниковению хозяйственных операций. В Налоговом кодексе РК в п.8 ст 237 указаны две события: выписка счета-фактуры с НДС и получение платежа (независимо от формы расчета). Таким образом, при выписки счета на оплату, если местом реализации является РК, указывается НДС 12%, но не возникает обязательств по начислению НДС.
Yerlan
 
Сообщения: 94
Зарегистрирован: Ср авг 04, 2010 12:03 pm
Откуда: Костанай

Re: НДС при возмещении затрат по доработке импортированных т

Сообщение Рысты » Вт мар 05, 2013 9:28 am

В данном случае счет фактура не выписывается.согласно доп. соглашения идет возмещение понесенных затрат.
Предприятие Резидент РК исправило дефекты товара и использует по назначению товар,при импорте НДС уплачен.
Рысты
 
Сообщения: 49
Зарегистрирован: Пн июн 28, 2010 2:37 pm

Re: НДС при возмещении затрат по доработке импортированных т

Сообщение Yerlan » Вт мар 05, 2013 9:46 am

Рысты, мое мнение такое.
Фактически получается, что нерезидент дал вам скидку на товар по факту поставки из-за брака. То есть, это корректировка облагаемого импорта и вам необходимо пересчитать тогда НДС с импорта на основании дополнительного соглашения, подписанного обеими сторонами. Думаю, нерезидент не оплатит без подписанного соглашения. То есть первым по дате документом будет дополнительное соглашение, а не факт оплаты. НДС необходимо пересчитать на момент подписания дополнительного соглашения и нерезидент должен выставить корректирующие документы.
Тогда думаю, в этом случае, у вас не возникнет НДС к начислению по возмещению затрат по исправлению брака полученного товара.
Как вы думаете?
Yerlan
 
Сообщения: 94
Зарегистрирован: Ср авг 04, 2010 12:03 pm
Откуда: Костанай

Re: НДС при возмещении затрат по доработке импортированных т

Сообщение Рысты » Вт мар 05, 2013 9:57 am

Ерлан, согласно ст 276-23 п 1-1 Налогового кодекса Резидент должен был вернуть полностью товар,не оплачивая НДС, но стороны учитывая партнерские отношения приняли решение о возмещении денежных средств. Оснований для корректировки уплаченного НДС у резидента нет,согласно ст 276-23 корректировка производится только в случае возврата.
Все таки хотелось бы узнать мнение аудитора.
Рысты
 
Сообщения: 49
Зарегистрирован: Пн июн 28, 2010 2:37 pm

Re: НДС при возмещении затрат по доработке импортированных т

Сообщение Yerlan » Вт мар 05, 2013 10:13 am

Рысты, вы правы.
Мнения аудитора надо дожидаться.
Тогда остается выставить счет на возмещение затрат. В своей практике я часто сталкивался с этим - выставлением счетов на возмещение затрат. В целях налогообложения, это будет признано как реализация работ и услуг, п. 2. ст. 231 НК - "любая деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара" признается оборотом по реализации работ, услуг. Так как в этом случае не применимо пп.4) п.2 ст. 236, то в соответствии следующим подпунктом местом реализации будет РК, и соответственно возникнет НДС к начислению.
Но все равно, давайте дождем ответа аудитора в данном вопросе.
Yerlan
 
Сообщения: 94
Зарегистрирован: Ср авг 04, 2010 12:03 pm
Откуда: Костанай


Вернуться в Консультация Аудитора

Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 1